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契稅減免稅優惠

（一）減免稅基本優惠

1.下列項目免稅：

（1）國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、軍事設施。

（2）非營利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、養老、救助。

（3）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業生產。

（4）婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬。

（5）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬。

（6）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。

2.省、自治區、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：

（1）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬。

（2）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。

免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

（二）減免稅其他優惠

1.售后回租及相關事項的契稅政策

（1）對金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。

（2）單位、個人以房屋、土地以外的資產增資，相應擴大其在被投資公司的股權持有比例，無論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、土地權屬不發生轉移，不征收契稅。

（3）個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下，免征契稅。

（4）合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下，或合伙企業將其名下的房屋、土地權屬轉回原合伙人名下，免征契稅。

2.截至2025年12月31日，對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅。

3.依據《財政部　國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收政策的通知》（財稅〔2013〕101號），棚戶區改造相關稅收政策規定如下：

（1）對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的，免征契稅。

（2）個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅；購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。

（3）個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產權調換并取得改造安置住房，按有關規定減免契稅。

4.自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區提供養老、托育、家政等服務的機構，承受房屋、土地用于提供社區養老、托育、家政服務的，免征契稅。

5.自2019年1月1日至2027年12月31日，對農村飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅。

6.個人購買住房的契稅相關規定：

7.軍建離退休干部住房移交地方政府管理是軍隊離退休干部住房保障和管理方式的調整，是軍隊住房制度改革的重要措施之一。為配合國務院、中央軍委決策的順利實施，免征軍建離退休干部住房及附屬用房移交地方政府管理所涉及的契稅。

8.對信達、華融、長城和東方資產管理公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以土地使用權、房屋所有權抵充貸款本息的，免征承受土地使用權、房屋所有權應繳納的契稅。

9.對被撤銷的金融機構在清算過程中催收債權時，接收債務方土地使用權、房屋所有權所發生的權屬轉移免征契稅。

10.對東方資產管理公司接收港澳國際（集團）有限公司的房地產以抵償債務的，免征東方資產管理公司承受房屋所有權、土地使用權應繳納的契稅。

11.對港澳國際（集團）內地公司在清算期間催收債權時，免征接收房屋所有權、土地使用權應繳納的契稅。對港澳國際（集團）香港公司清算期間在中國境內催收債權時，免征接收房屋所有權、土地使用權應繳納的契稅。

12.自2023年10月1日起，對保障性住房經營管理單位回購保障性住房繼續作為保障性住房房源的，免征契稅。對個人購買保障性住房，減按1%的稅率征收契稅。（新增）

13.對青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權屬用于辦公及運輸主業的，免征契稅；對于因其他用途承受的土地、房屋權屬，應照章征收契稅。

14.城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅。

15.對個人購買經濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。

16.自2023年8月1日至2027年12月31日，對銀行業金融機構、金融資產管理公司接收抵債資產免征契稅。（新增）

17.對進行股份合作制改革后的農村集體經濟組織承受原集體經濟組織的土地、房屋權屬，免征契稅。對農村集體經濟組織以及代行集體經濟組織職能的村民委員會、村民小組進行清產核資收回集體資產而承受土地、房屋權屬，免征契稅。

18.自2018年1月1日至2025年12月31日，對易地扶貧搬遷貧困人口按規定取得的安置住房，免征契稅。

19.夫妻因離婚分割共同財產發生土地、房屋權屬變更的，免征契稅。

20.企業、事業單位改制重組的契稅政策

自2021年1月1日起至2027年12月31日，企業、事業單位在改制重組過程中，符合以下規定但已繳納契稅的，可申請退稅；涉及的契稅尚未處理且符合規定的，可按下列執行：

（1）企業改制

企業按照公司法有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業權利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

（2）事業單位改制

事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資（股權、股份）比例超過50%的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。

（3）公司合并

兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。

（4）公司分立

公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。

（5）企業破產

企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；

對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工規定，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業土地、房屋權屬，免征契稅；

與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

（6）資產劃轉

對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。

同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。

母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。

（7）債權轉股權

經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。

（8）劃撥用地出讓或作價出資

以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅。

（9）公司股權（股份）轉讓

在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份） ，公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。

所屬章節：第七章 契稅

注：以上內容選自張泉春老師2024考季《稅法二》輕一基礎班授課講義

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