匯算清繳補交所得稅的賬務(wù)處理
精選回答
匯算清繳補交所得稅的賬務(wù)處理：
一. 會計分錄處理
計提應(yīng)補繳的所得稅：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
此步驟用于記錄因匯算清繳而需要補繳的所得稅金額。
繳納稅款：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
此步驟表示企業(yè)實際繳納了應(yīng)補繳的所得稅。
結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
此步驟將補繳的所得稅金額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤，以反映其對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。
所得稅費用的確認(rèn)和計量
一. 當(dāng)期所得稅
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交所得稅
其中：
1. 應(yīng)納稅所得額=會計利潤(利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損-彌補以前年度虧損
2. 當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
二. 遞延所得稅
遞延所得稅：是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計期末應(yīng)有的余額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
三. 所得稅費用的計算與列報
計算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費用為兩者之和，即：
所得稅費用=當(dāng)期所得稅±遞延所得稅
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