抵免限額的確定方法_25年稅法二預習考點
在稅務師備考中，同學們需要?堅持不懈地學習，方能積累更多的知識，成就更好的自己?。新考季預習備考正在進行中，東奧會計在線整理了《稅法二》預習考點，同學們快來打卡學習吧！
抵免限額的確定方法
一般來說，抵免限額是指居住國（國籍國）允許居民（公民）納稅人從本國應納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對跨國納稅人在外國已納稅款進行抵免的限度。這個限額以不超過其外國來源所得按照本國稅法規定的適用稅率計算的應納稅額為限。
抵免限額的計算公式：
抵免限額=（∑國內外應稅所得額×居住國所得稅率）×國外應稅所得/∑國內外應稅所得額
簡化后：
抵免限額=國外應稅所得×居住國所得稅率
實務中，抵免限額又分為分國抵免限額（分國抵免法）、綜合抵免限額（綜合抵免法）和分項抵免限額（分項抵免法）三種不同的計算方法。
（一）分國抵免法
分國抵免限額（分國抵免法）是當某居住國居民擁有多國收入時，居住國政府按其收入的來源國分別計算抵免限額，計算公式如下：
分國抵免限額=（∑國內外應稅所得額×居住國所得稅率）×某一外國應稅所得/∑國內外應稅所得額
（二）綜合抵免法
綜合抵免限額（綜合抵免法）是在多國稅收抵免條件下，跨國納稅人所在國政府對其全部外國來源所得，不分國別匯總在一起，統一計算一個抵免限額。其計算公式如下：
綜合抵免限額=（∑國內外應稅所得額×居住國所得稅率）×∑國外應稅所得/∑國內外應稅所得額
（三）分項抵免法
分項抵免限額（分項抵免法）是為了防止跨國納稅人以某一外國低稅率所得稅的不足限額部分，用于沖抵另一外國高稅率所得稅的超限額部分，進行國際間的稅收逃避活動，而對國外的收入分項進行抵免，把一些專項所得從總所得中抽離出來，對其單獨規定抵免限額，各項所得的抵免限額之間不能互相沖抵。其計算公式如下：
分項抵免限額=（∑國內外應稅所得額×居住國所得稅率）×國外某一專項所得/∑國內外應稅所得額
所屬章節：第三章 國際稅收
注：以上內容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號