個人所得稅征稅對象_25年稅法二預習考點
在預習階段利用舊版教材和學習資料先行學習基礎考點，可以為后續到來的稅務師考試做好充分的準備！東奧會計在線在下文中整理了《稅法二》科目預習考點，快來學習吧！
個人所得稅征稅對象
（一）工資、薪金所得
1.一般規定
（1）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
（2）年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按“工資、薪金所得”項目征稅。
2.特殊規定
（1）出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。
（2）對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用的全額并入該營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
（3）個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
（4）退休人員再任職取得的收入，在減除稅法規定的費用扣除標準后，按工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。
（5）根據我國目前個人收入的構成情況，稅法規定對于一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅：
①獨生子女補貼；
②執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；
③托兒補助費；
④差旅費津貼、誤餐補助。
（6）單位超過規定比例和標準為個人繳付“三險一金”的，超過部分應計入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
（二）勞務報酬所得
1.一般規定
勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
2.特殊規定
（1）在校學生因參與勤工儉學活動而取得屬于《個人所得稅法》規定的應稅所得項目的所得，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。
（2）關于“董事費、監事費”征稅的問題
①個人擔任董事、監事，且不在公司任職、受雇的，屬于勞務報酬性質，按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅；
②個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
（3）對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位扣繳。
（4）個人兼職取得的收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。
（三）稿酬所得
1.一般規定
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。
書、報刊等形式出版、發表的翻譯、審稿、書畫所得劃歸為勞務報酬所得，主要是考慮了出版、發表作品的特殊性。
2.特殊規定
（1）作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
（2）除任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
（3）任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報刊、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
（4）出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
（四）特許權使用費所得
1.一般規定
特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。
2.特殊規定
（1）對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。
（2）個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。
（3）對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。
（五）經營所得
（六）利息、股息、紅利所得
（七）財產租賃所得
（八）財產轉讓所得
（九）偶然所得
所屬章節：第二章 個人所得稅
注：以上內容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義
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