關聯申報管理_25年稅法二預習考點
同學們，別浪費了這段寶貴的預習時間。舊版教材雖然可能不包含最新的稅務政策和法規，但它所涵蓋的基礎知識、核心概念以及解題技巧，對于構建知識體系、提升應試能力依然具有不可替代的作用。東奧會計在線在下文中整理了稅務師《稅法二》科目預習考點，快來學習吧！
關聯申報管理
實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報。
（一）關聯關系
企業與其他企業、組織或者個人具有下列關系之一的，構成關聯關系：
1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。
（1）如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
（2）兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的自然人共同持股同一企業，在判定關聯關系時持股比例合并計算。
2.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第1項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。
3.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第1項規定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。
4.雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到上述第1項規定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。
5.一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。
6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關系的兩個自然人分別與雙方具有上述第1至5項關系之一。
7.雙方在實質上具有其他共同利益。
8.企業與其他企業、組織或者個人之間，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關活動并因此享有回報的，雙方構成關聯關系，應當就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報。（新增）
（二）關聯交易類型
1.有形資產使用權或者所有權的轉讓；
2.金融資產的轉讓；
3.無形資產使用權或所有權的轉讓；
4.資金融通；
5.勞務交易。
（三）國別報告
國別報告主要披露最終控股企業所屬跨國企業集團所有成員實體的全球所得、稅收和業務活動的國別分布情況。
1.存在下列情形之一的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告：
（1）該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元；
（2）該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。
2.最終控股企業為中國居民企業的跨國企業集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關規定，豁免填報部分或者全部國別報告。
3.稅務機關可以按照我國對外簽訂的協定、協議或者安排實施國別報告的信息交換。
所屬章節：第一章 企業所得稅
注：以上內容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義
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