扣除原則和范圍_25年稅法二預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-12-19 14:07:24

稅務師新考季的學習可以不用等待新教材的發布，利用舊版教材和學習資料，可以對基礎內容和恒考點內容進行預習，這樣不僅可以為后續備考打好基礎，還可以為后續備考留出更多的復習時間。東奧會計在線為大家整理了《稅法二》預習考點，希望同學們可以堅持學習！

扣除原則和范圍_25年稅法二預習考點

扣除原則和范圍

（一）稅前扣除項目的原則

企業申報的扣除項目和金額要真實、合法。納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額及應納稅額時，會計處理與稅收規定不一致的，應當按照稅收規定計算。除稅收法規另有規定外，稅前扣除一般應遵循以下原則：

原則	要求
權責發生制原則	屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，均不作為當期的收入和費用（調整）
配比原則	企業發生的費用應當與收入匹配扣除除另有規定外，企業發生的費用不得提前或滯后申報扣除
合理性原則	要求符合生產經營活動常規，計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出

（二）扣除項目的范圍

企業所得稅法規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。在實際中，計算應納稅所得額時還應注意三方面的內容：

1.企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

2.企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

3.除企業所得稅法和實施條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

項目	具體內容
成本	是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費，即企業銷售商品（產品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產（包括技術轉讓）的成本
費用	是指企業每一個納稅年度為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售（經營）費用、管理費用和財務費用。已經計入成本的有關費用除外
稅金	當期直接扣除（計入稅金及附加）	消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅（房地產開發企業）、出口關稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅、環境保護稅
	分攤、結轉扣除（計入相關資產成本）	車輛購置稅、契稅、進口關稅、耕地占用稅、不得抵扣的增值稅
	不得稅前扣除	可以抵扣的增值稅、企業所得稅
損失	是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入
其他支出	是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出