不征稅收入和免稅收入_25年稅法二預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-12-19 14:04:45

2025年稅務師考試預習階段的學習已經開始，現階段同學們可以先熟悉下各章節的知識框架，掌握恒考點，待基礎階段再細化學習。東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章預習考點，希望同學們可以堅持打卡學習！

不征稅收入和免稅收入

（一）不征稅收入

1.財政撥款

是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

2.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

（1）行政事業性收費，是指依照法律、法規等有關規定，按照規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

（2）政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

（3）對企業依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

3.國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金

（1）財政性資金是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款和增值稅留抵退稅款。

（2）企業將符合規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得資金第6年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

4.其他不征稅收入

（1）社保基金取得的直接股權投資收益、股權投資基金收益。

（2）自2018年3月13日起，對在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的境外機構投資者（包括境外經紀機構），從事中國境內原油期貨交易取得的所得（不含實物交割所得），暫不征收企業所得稅。對境外經紀機構在境外為境外投資者提供中國境內原油期貨經紀業務取得的傭金所得，不屬于來源于中國境內的勞務所得，不征收企業所得稅。

（二）免稅收入

1.國債利息收入

為鼓勵企業積極購買國債，支援國家建設，稅法規定企業因購買國債所得的利息收入，免征企業所得稅。

2.符合條件的股息、紅利等權益性投資收益

（1）居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。

（2）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。

（3）居民企業和非居民企業取得的上述免稅的投資收益不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3.符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

4.對企業取得的2009年及以后年度發行的地方政府債券利息所得，免征企業所得稅。

5.自2020年1月1日起，跨境電子商務綜合試驗區內實行核定征收的跨境電商企業取得的收入屬于第1點～第3點規定的免稅收入，可享受免稅收入優惠政策。

6.對企業投資者轉讓創新企業境內發行存托憑證（以下稱“創新企業CDR”）取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規定征免企業所得稅。

7.對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規定暫不征收企業所得稅。

8.對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發行創新企業CDR的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得征免企業所得稅。

9.自2021年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業所得稅。

10.中國清潔發展機制基金取得的清潔發展機制（CDM）項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分；國際金融組織贈款收入；基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；國內外機構、組織和個人的捐贈收入免征企業所得稅。

11.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

12.對非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業所得稅。

13.中國保險保障基金有限責任公司根據《保險保障基金管理辦法》取得的境內保險公司依法繳納的保險保障基金；依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產轉讓所得；接受捐贈收入；銀行存款利息收入；購買政府債券、中央銀行、中央企業和中央級金融機構發行債券的利息收入；國務院批準的其他資金運用取得的收入免征企業所得稅。

所屬章節：第一章企業所得稅

注：以上內容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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