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增值稅附加稅怎么算出來(lái)的

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-12-10 15:24:39

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:54:17

增值稅附加稅怎么算出來(lái)的

增值稅附加稅是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的，通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

城市維護(hù)建設(shè)稅：計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率

教育費(fèi)附加：計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×3%

地方教育附加：計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×2%

城市維護(hù)建設(shè)稅

一. 納稅人和扣繳義務(wù)人

1. 納稅人：繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人

2. 扣繳義務(wù)人：負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅

二. 征稅范圍

1. 城市維護(hù)建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的其他地區(qū)。

2. 對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。即城建稅“進(jìn)口不征”。

3. 對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。即城建稅“出口不退”。

三. 稅率

地區(qū)差別比例稅率，7%、5%、1%三檔。

1. 一般規(guī)定

納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。

2. 特殊規(guī)定

(1)市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個(gè)納稅申報(bào)期按新稅率申報(bào)繳納。

(2)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，按預(yù)繳地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

(3)對(duì)下列兩種情況，可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：

①由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個(gè)人。

②流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。

四. 稅收優(yōu)惠

1. 對(duì)黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售且發(fā)生實(shí)物交割的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

2. 對(duì)上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過(guò)上海期貨交易所銷(xiāo)售且發(fā)生實(shí)物交割并已出庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)黃金，免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

3. 對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

4. 實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅減免。

5. 經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)(包括被依法撤銷(xiāo)的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社)，用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

6. 自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

7. 對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)中資產(chǎn)評(píng)估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策，政策執(zhí)行至2027年12月31日。

8. 其他規(guī)定

⑴“兩稅”減免，城建稅隨之減免

⑵“兩稅”補(bǔ)罰，城建稅隨之補(bǔ)罰

⑶“兩稅”的滯納金和罰款，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)

⑷由于“兩稅”減免而發(fā)生的退稅，退還已納的城建稅

⑸對(duì)出口產(chǎn)品退還“兩稅”的，不退還已繳納的城建稅(出口不退)

⑹海關(guān)對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征的“兩稅”，不征收城建稅(進(jìn)口不征)

⑺境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅，不征收城建稅(進(jìn)口不征)

⑻“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”征收的城建稅一律不予退(返)還

五. 計(jì)稅依據(jù)

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額。

1. 實(shí)際繳納的“兩稅”稅額=應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額)+增值稅免抵稅額-直接減免的“兩稅”稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額

2. 直接減免的“兩稅”稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的“兩稅”稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的“兩稅”稅額。

3. 城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)不包括加收的滯納金和罰款。

4. 對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

六. 應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額)×適用稅率

七. 征收管理：同“兩稅”

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限比照增值稅、消費(fèi)稅的相應(yīng)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與“兩稅”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與“兩稅”同時(shí)繳納。

1. 同時(shí)繳納是指在繳納“兩稅”時(shí)，應(yīng)當(dāng)在“兩稅”同一繳納地點(diǎn)、同一繳納期限內(nèi)，一并繳納對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。

2. 采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納“兩稅”的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。代扣代繳，不含因境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形。

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