減免稅的分錄怎么做
精選回答
?減免稅的會計分錄主要依賴于具體的稅種以及企業的會計政策。
一. 增值稅減免稅款的會計分錄
1. 購進貨物時：
當企業購進貨物，且進項稅額符合抵扣條件，抵扣憑證已認證時，會計分錄為：
借：原材料等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
2. 銷售貨物時：
企業銷售貨物時，按照適用稅率計提銷項稅金，會計分錄為：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
月末時，企業需將免稅貨物的銷項稅額結轉入“減免稅款”欄目貸方，同時將不得抵扣的增值稅進項稅額通過“進項轉出”欄轉入“減免稅款”欄目借方。若“減免稅款”科目出現貸方余額，則將其轉入“補貼收入”或“營業外收入”科目。
二. 所得稅減免稅款的會計分錄
1. 計提所得稅時：
企業按照稅法規定計提所得稅時，會計分錄為：
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
2. 享受所得稅減免時：
當企業享受所得稅減免政策時，會計分錄為：
借：應交稅費——應交所得稅(減免稅額)
貸：營業外收入——減免稅額
或者，在計提所得稅時直接按照減免后的稅額計提，會計分錄為：
借：所得稅費用(減免后)
貸：應交稅費——應交所得稅(減免后)
(此時無需單獨做減免的會計分錄)
三. 其他稅種減免稅款的會計分錄
對于其他稅種，如城市維護建設稅、教育費附加等，其減免稅款的會計分錄通常與增值稅或所得稅類似，即：
借：應交稅費——相應稅種(減免稅額)
貸：營業外收入——減免稅額
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