研究開發費用包括哪些
精選回答
研究開發費用包括：?
1. 人員人工費用?：這包括從事研究開發活動人員的全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。
2. ?直接投入費用?：這包括企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出，如水和燃料使用費、用于中間試驗和產品試制的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等。
3. ?折舊費用與長期待攤費用?：這包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備的折舊費用，以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用，還包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
?4.無形資產攤銷費用?：這包括因研究開發活動需要購入的專有技術(如專利、非專利發明、許可證、專有技術等)所發生的費用攤銷。
5. ?設計費用?：這包括為新產品和新工藝的構思、開發和制造所發生的費用，如工序、技術規范、操作特性方面的設計等。
6. ?裝備調試費?：這主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等。
7. ?委托外部研究開發費用?：這是指企業委托境內其他企業、大學、研究機構等進行研究開發活動所發生的費用，如果項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關。
8. ?其他費用?：這包括為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10%，另有規定的除外。
?高新技術企業稅收優惠
1. 國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
(1)居民企業被認定為高新技術企業，同時又處于“兩免三減半”“五免五減半”等定期減免稅優惠過渡期的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。
(2)居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。
(3)居民企業從事農林牧漁業項目、國家重點扶持的公共基礎設施項目、符合條件的環境保護及節能節水項目、符合條件的技術轉讓、其他專項優惠等所得額應按法定稅率25%減半征收，不能同時享受高新技術企業減按15%優惠稅率政策。
2. 認定為高新技術企業須同時滿足以下條件：
(1)企業申請認定時須注冊成立一年以上。
(2)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。
(3)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。
(4)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。
(5)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
①最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業，比例不低于5%。
②最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業，比例不低于4%。
③最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。
其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。
(6)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%。
(7)企業創新能力評價應達到相應要求。
(8)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
3. 經認定取得高新技術企業證書并正在享受企業所得稅15%稅率優惠的企業，其來源于境外的所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。
4. 企業的高新技術企業資格期滿當年，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。
5. 填報《減免所得稅優惠明細表》(A107040)第2行“二、國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅(填寫A107041)”，同時填報《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)。
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