國際避稅與反避稅_2024年稅法二基礎知識點
千里之行始于足下，稅務師的備考也是要一步一步踏踏實實去學習的，在基礎階段的學習過程中，如果遇到不懂的知識點，一定要耐心去鉆研，不要把問題拖到最后，相信自己，加油！
推薦：▏稅法二基礎考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏
國際避稅與反避稅（掌握）
一、國際避稅方法
1.選擇有利的企業組織形式
納稅人對外投資時，可以根據合伙企業與公司、子公司與分公司在不同國家之間的稅制差異，選擇最有利的組織形式以實現稅收利益最大化。
2.個人住所和公司居所轉移
（1）跨國自然人可以通過遷移住所避免成為某一國的居民，從而躲避或減輕納稅義務。居住在高稅區的人，可以設法移居到低稅區，使其在住所上成為事實上的低稅區居民，從而使其全球范圍的所得承擔低稅區的納稅義務，得以減輕所得稅、遺產稅和財產稅的負擔。
（2）跨國法人可以將其總機構或實際管理機構移居到低稅區，避免成為高稅國的居民納稅人，得以降低整個公司的稅收負擔。企業也可通過跨國并購，將自己變成低稅區企業的組成部分，實現稅收從高稅區向低稅區的倒置。
3.利用轉讓定價
轉讓定價是跨國公司進行國際避稅的重要工具。跨國公司集團從整體利益出發，利用各關聯企業所在國的關稅稅率和所得稅的差異，通盤考慮所有成員企業的收入和費用，通過內部轉讓價格處理關聯交易，將費用和成本從低稅區轉移至高稅區，將利潤從高稅區轉移至低稅區，以減輕整個集團在全球負擔的關稅和所得稅。
4.利用稅收協定
一個第三國居民（締約國的非居民）可以通過改變其居民身份，得以享受其他兩個國家簽署的稅收協定中的優惠待遇。締約國的非居民利用稅收協定的主要目的是規避來源國征收的營業利潤所得稅以及股息、利息、特許權使用費的預提所得稅。
5.利用資本弱化
由于債務人支付給債權人利息可以稅前扣除，選擇債務融資方式比權益性融資方式具有稅收優勢；許多國家對非居民納稅人獲得利息征收的預提所得稅稅率，通常比對股息征收的企業所得稅稅率低，采用債權投資比股權投資的稅負低。
6.利用信托轉移財產
利用信托轉移財產，可以通過在避稅港設立個人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實現。個人持股信托公司，是指消極投資收入占總收入60%以上，股份的50%以上被5個或5個以下的個人所持有的公司。受控信托公司主要為掩蓋股東納稅人在避稅地設立的受控持股公司的股權。
7.利用避稅港中介公司
通過總公司或母公司將銷售或提供給其他國家和地區的商品、服務、技術，虛構為設在避稅港受控中介公司的轉手交易，從而將所得的部分所得滯留在避稅港，或者通過貸款和投資方式再重新回流，以規避原應承擔的高稅率國家的稅負。
8.利用錯配安排
納稅人在跨國交易中，利用兩個國家對同一實體、同一筆收入或同一支出的稅務處理規則的不同，同時規避或減輕跨國交易在兩個國家的稅負。
二、一般反避稅管理
1.適用情形
對企業實施的不具有合理商業目的而獲取稅收利益的避稅安排，實施的特別納稅調整。
2.不適用情形
（1）與跨境交易或者支付無關的安排；
（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發票等稅收違法行為。
3.避稅安排特征
（1）以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的；
（2）以形式符合稅法規定、但與其經濟實質不符的方式獲取稅收利益。
4.調整方法
稅務機關應當以具有合理商業目的和經濟實質的類似安排為基準，按照實質重于形式的原則實施特別納稅調整。
5.調查
（1）主管稅務機關實施一般反避稅調查時，應當向被調查企業送達《稅務檢查通知書》。
（2）被調查企業認為其安排不屬于避稅安排的，應當自收到《稅務檢查通知書》之日起60日內提供相關資料。
（3）企業拒絕提供資料的，主管稅務機關可以按照稅收征管法第三十五條的規定進行核定。
6.爭議處理
（1）被調查企業對主管稅務機關作出的一般反避稅調整決定不服的，可以按照有關法律法規的規定申請法律救濟。
（2）被調查企業認為我國稅務機關作出的一般反避稅調整，導致國際雙重征稅或者不符合稅收協定規定征稅的，可以按照稅收協定及其相關規定申請啟動相互協商程序。
所屬章節：第三章 國際稅收
注：以上內容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號