投資資產的稅務處理_2024年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-08-19 13:44:54

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要在艱苦的學習中充分地享受讀書的樂趣，享受奮斗的樂趣。2024年稅務師考試備考正在進行中，下面是東奧會計在線整理的《稅法二》科目基礎考點，快來學習吧！

投資資產的稅務處理（掌握）

投資資產，是指企業對外進行權益性投資和債權性投資而形成的資產。

（一）成本

1.通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。

2.通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

（二）成本扣除方法

企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。

（三）非貨幣性資產投資企業所得稅處理

1.居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。企業以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業的股權，應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得，逐年進行調整。

2.企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅；企業在計算股權轉讓所得時，可按規定將股權的計稅基礎一次調整到位。企業在對外投資5年內注銷的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得，在注銷當年的企業所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅。

所屬章節：第一章企業所得稅

注：以上內容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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