已抵扣進項稅轉出怎樣做賬務處理
精選回答
已抵扣進項稅轉出的賬務處理需要根據企業的實際業務情況進行。
一. 需要轉出的進項稅的情況：
1. 購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等。
2. 購進的貨物等發生非正常損失。
3. 在產品和產成品發生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發生的進項稅稅額中扣除。
二. 進行賬務處理：
對于已經認證過的進項稅額，需要按照以下步驟進行相應的賬務處理：
借記相關科目：
根據實際情況，借記“管理費用——福利費”、“原材料”、“庫存商品——產成品”、“應付職工薪酬——職工福利費”等科目，這些科目代表了進項稅額轉出的具體原因或用途。
貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目：
表示將已抵扣的進項稅額轉出，不再用于抵扣銷項稅額。
三. 具體會計分錄：
1. 假設企業將貨物用于集體福利，已抵扣的進項稅額需要轉出，會計分錄為：
借：管理費用——福利費
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2. 如果貨物發生非正常損失，需要轉出對應的進項稅額，會計分錄為：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
3. 對于產品或產成品發生的非正常損失，會計分錄類似，但應明確是產成品：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失
貸：庫存商品——產成品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
四. 后續處理
轉出后的進項稅額將不再計入當期的可抵扣進項稅額中，而是作為企業的成本或費用進行核算。如果需要繳納增值稅，則按照轉出后的稅額進行繳納。
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