應納稅所得額如何計算
精選回答
企業應納稅所得額的計算方法主要有兩種：
1. 直接計算法：
公式：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
說明：
企業的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，如銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益等。企業應納稅所得額的計算以權責發生制為原則，即屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
2. 間接計算法：
公式：
應納稅所得額=利潤總額±納稅調整項目金額
說明：
這種方法基于企業的會計利潤，通過調整會計利潤與稅法規定之間的差異(如稅法不認可的支出、超標準的支出等)，得到應納稅所得額。
企業所得稅的費用扣除比例：
1. 合理的工資、薪金支出：企業發生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。
2. 職工福利費：企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
3. 工會經費：企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
4. 職工教育經費：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
5. 業務招待費：業務招待費的發生額的60%可扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
6. 廣告費和業務宣傳費：對于一般企業，廣告費和業務宣傳費的扣除比例為當年銷售(營業)收入的15%，特定行業如化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業扣除比例為30%。煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
7. 公益性捐贈支出：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
8. 企業責任保險支出：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的企業責任保險支出，準予在計算應納稅所得額時100%扣除。
9. 補充養老保險費和補充醫療保險費：企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
相關知識點推薦，可以點擊查看：
更多知識點講解和考試重難點的分析解讀，可以關注東奧會計在線稅務師稅法二欄目。
免費試聽 全部>>
-
稅務師
企業所得稅的征稅對象
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習 -
稅務師
企業所得稅的納稅義務人
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習 -
稅務師
企業所得稅概念及計稅依據
2024《稅法二》精學基礎班
彭婷
免費
已有2500人學習
津公網安備12010202000755號