房產稅計稅依據_2024年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-06-18 15:59:41

房產稅計稅依據	房產稅應納稅額的計算

稅務師考試備考正在進行中，人生就像一個大舞臺，每個人都有自己所要扮演的角色。至于要表演什么角色，自己去決定。東奧會計在線整理了《稅法二》的基礎考點，同學們快來打卡學習吧！

房產稅計稅依據（掌握）

（一）房產稅從價計征的計稅依據

對經營自用的房屋，以房產的計稅余值作為計稅依據。計稅余值，是指依照稅法規定按房產原值一次減除10%～30%的損耗價值以后的余額。其計算公式為：

房產的計稅余值=應稅房產原值×（1-扣除比例）

1.房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。因此，凡按會計制度規定在賬簿中記載有房屋原價的，應以房屋原價按規定減除一定比例后的房產余值計征房產稅。

對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在“固定資產”科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規定核算并記載的，應按規定予以調整或重新評估。在原值確定后，再根據當地所適用的扣除比例，計算確定房產余值。（調整）

2.對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。

容積率=地上建筑面積/建筑用地面積×100%

計入房產計稅原值的地價：

（1）計入房產計稅原值的地價應當區分以下兩種情形確定：第一，宗地容積率≥0.5的，地價應當全部計入房產原值；第二，宗地容積率＜0.5的，按照房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。

（2）若考題并未提示建筑面積、用地面積，則無須考慮容積率，將地價款直接計入房屋原值計征房產稅；若考題提示了建筑面積、用地面積，則需要考慮容積率的問題，按要求計算地價款計入房屋原值計征房產稅。

3.房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。屬于房屋附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等應從最近的探視井或三通管起，計算原值；電燈網、照明線從進線盒聯接管起，計算原值。

4.為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

5.對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值，原零配件的原值也不扣除。

6.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。

7.產權出典的房產，由承典人依照房產余值繳納房產稅。

8.對投資聯營的房產，在計征房產稅時應予以區別對待：

（1）對于以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅。（納稅人為被投資方）

（2）對于以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，應根據《房產稅暫行條例》的有關規定由出租方按租金收入計繳房產稅。（納稅人為投資方）

9.融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

10.凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規定征收房產稅：

（1）獨立地下建筑物為工業用途房產，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產的原值；

（2）獨立地下建筑物為商業和其他用途房產，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產的原值；

應納稅額=應稅房屋原價×折算比例×（1-原值減除比例）×1.2%