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房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠（掌握）

1.基本優(yōu)惠

（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；

（2）國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；

實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；

（4）個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用的房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2.其他優(yōu)惠

（1）對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（2）經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

（3）凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。

如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（4）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

（5）納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

（6）老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。

（7）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房、房管部門向居民出租的公有住房、落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

（8）鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司）所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，繼續(xù)免征房產(chǎn)稅。地方鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

（9）至2027年12月31日，為繼續(xù)支持公共租賃住房（公租房）建設(shè)和運營，對公租房免征房產(chǎn)稅。公租房經(jīng)營管理單位應(yīng)單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

（10）至2027年12月31日，對為高校學生提供住宿服務(wù)，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的高校學生公寓免征房產(chǎn)稅。

（11）至2027年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅。

（12）至2027年供暖期結(jié)束，對向居民供熱收取采暖費的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅；對供熱企業(yè)其他廠房，應(yīng)當按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

①對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅。可以區(qū)分的，對其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。

②對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房的房產(chǎn)稅。

（13）由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。該政策執(zhí)行期限至2027年12月31日，企業(yè)在2027年12月31日享受政策不滿五年的，可繼續(xù)享受至五年期滿為止。

（14）自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加（“六稅兩費”減半優(yōu)惠）。（調(diào)整）

（15）至2027年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（16）自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（17）至2027年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（18）至2027年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（19）為支持農(nóng)村飲水安全工程（簡稱“飲水工程”）建設(shè)、運營，至2027年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受優(yōu)惠政策。

（20）對被撤銷金融機構(gòu)清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（21）為繼續(xù)支持銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置不良債權(quán)，有效防范金融風險，各地可根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》授權(quán)和本地實際，對銀行業(yè)金融機構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司持有的抵債不動產(chǎn)減免房產(chǎn)稅。

（22）對東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際（集團）有限公司的房地產(chǎn)，免征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（23）對青藏鐵路公司及其所屬單位在青藏鐵路運營期間自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對非自用的房產(chǎn)，照章征收房產(chǎn)稅。

（24）至2027年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅。

所屬章節(jié)：第五章 房產(chǎn)稅

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師2024年《稅法二》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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