2024年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行中，東奧會計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅務(wù)師《稅法二》科目預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)，希望同學(xué)們可以不忘初心，堅(jiān)持學(xué)習(xí)，鞏固記憶！

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征收管理

一、印花稅的繳納方法

（一）一般納稅方法

納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行在應(yīng)稅憑證上一次貼足印花，自行畫銷或蓋章加以注銷。

（二）簡化納稅方法

1.以繳款書或完稅證代替貼花的方法。

如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。

2.按期匯總繳納印花稅方法。

同一種類應(yīng)納稅憑證需要頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為1個(gè)月，采用按期匯總申報(bào)繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。

（三）納稅貼花的其他具體規(guī)定

1.在應(yīng)稅憑證書立時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花。

2.印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷，嚴(yán)禁揭下重用。

3.未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。（2023年新增）

4.對已貼花的各類應(yīng)納稅憑證，納稅人須按規(guī)定期限保管，不得私自銷毀，以備納稅檢查。

5.納稅人多貼的印花稅票，不予退稅或者抵繳稅款。

6.納稅人對憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。

7.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)對憑證的性質(zhì)發(fā)生爭議的，應(yīng)檢附該憑證報(bào)請上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

8.納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確定的，按規(guī)定辦理；其他憑證均應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年。

二、印花稅票

稅票防偽措施

（1）采用啞鈴異形齒孔，左右兩邊居中；

（2）圖內(nèi)紅版全部采用特制防偽油墨；

（3）每張噴有7位連續(xù)墨號；

（4）其他技術(shù)及紙張防偽措施。

三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、期限和納稅地點(diǎn)

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

2.證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

（二）納稅期限

1.印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

（1）應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。（2023年新增）

（2）境外單位或者個(gè)人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。（2023年新增）

2.證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

（三）納稅地點(diǎn)

1.納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；

2.納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

（四）源泉扣繳

1.納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個(gè)人的境內(nèi)代理人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定扣繳印花稅，向境內(nèi)代理人機(jī)構(gòu)所在地（居住地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款。（2023年調(diào)整）

2.證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

所屬章節(jié)：第四章  印花稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

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