計稅成本的核算方法_2024年稅法二預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-01-17 09:45:06

收入的稅務處理	成本、費用扣除	計稅成本的核算方法	特定事項的稅務處理

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計稅成本的核算方法

（一）計稅成本對象的確定原則（5原則）

成本對象，是指為歸集和分配開發產品開發、建造過程中的各項耗費而確定的費用承擔項目。

1.可否銷售原則

2.功能區分原則

3.定價差異原則

4.成本差異原則

5.權益區分原則

（二）開發產品計稅成本支出的內容

1.土地征用費及拆遷補償費：包括土地買價或出讓金、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費等。

2.前期工程費：如水文地質勘探、測繪、可行性研究等費用。

3.建筑安裝工程費。

4.基礎設施建設費：項目內道路、供水、供電、供氣、照明、環境衛生、園林綠化等費用。

5.公共配套設施費：開發項目內發生的、獨立的、非營利性的，且產權屬于全體業主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業單位的公共配套設施支出。

6.開發間接費：折舊費、修理費、辦公費、水電費等。

（三）成本計算方法

1.企業開發、建造的開發產品應按制造成本法進行計量與核算：

直接成本和能分清對象的間接成本直接計，共同成本和不能分清負擔對象的間接成本分配計。

2.共同成本和不能分清負擔對象的間接成本，應按受益的原則和配比的原則分配至各成本對象，具體分配方法可按以下規定選擇其一：

（1）土地成本，一般按占地面積法進行分配。如果確需結合其他方法進行分配的，應協商請求稅務機關同意。

（2）單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按建筑面積法進行分配。

（3）借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或按預算造價法進行分配。

（4）其他成本項目的分配法由企業自行確定。

（四）非貨幣方式取得土地使用權的成本確定

方式		確認時點（接受土地投資方）	成本確認金額
開發產品換土地權	本土地開發的產品	接受土地使用權時暫不確認其成本，待首次分出開發產品時	分出（應付）產品的公允價值+土地使用權轉移稅費+應付補價-應收補價
	其他土地開發的產品	投資交易發生時
股權換土地權（接受土地權投資）		投資交易發生時	該項土地使用權公允價值+土地使用權轉移稅費+應付補價-應收補價