成本、費用扣除的稅務處理_2024年稅法二預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-01-17 09:39:17

收入的稅務處理	成本、費用扣除	計稅成本的核算方法	特定事項的稅務處理

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成本、費用扣除的稅務處理

（一）基本扣除規(guī)定

1.企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產品計稅成本、已銷開發(fā)產品計稅成本與未銷開發(fā)產品計稅成本。

2.企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

3.已銷開發(fā)產品的計稅成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認。

公式1：已銷開發(fā)產品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

公式2：可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積

（二）重要規(guī)定（掌握）

1.維修費用的扣除

企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產品和對已售開發(fā)產品（包括共用部位、共用設施設備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期扣除。

2.維修基金的扣除

已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除。

3.基本配套設施扣除——會所、物業(yè)管理場所、熱力站、文體場館、幼兒園、電站、水廠等

性質	成本費用扣除規(guī)則
非營利性且產權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的	作為公共配套設施處理
營利性的，或產權歸企業(yè)所有的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的	開發(fā)企業(yè)自用的按照建造固定資產單算成本
營利性的，或產權歸企業(yè)所有的，或未明確產權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的	開發(fā)企業(yè)非自用的按建造開發(fā)產品單算成本

4.公共建筑的扣除

郵電通信、學校、醫(yī)療設施	（1）單建的通訊、學校、醫(yī)療設施，應單獨核算成本
	（2）合建的通訊、學校、醫(yī)療設施——經濟補償可抵扣建造成本【解釋】合建指由企業(yè)與國家有關業(yè)務管理部門、單位合資建設，完工后有償移交的情況
停車場所	（1）單獨建造的停車場所，應作為成本對象單獨核算
	（2）利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理

5.按揭擔保金

按照銀行按揭方式銷售開發(fā)產品，約定為購買方提供按揭貸款擔保時向銀行提供的保證金（擔保金），不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。

6.委托境外機構銷售的傭金支出

不超過委托銷售收入10%的部分可以扣除。

7.利息支出

屬于財務費用性質的合理的利息可以直接在稅前扣除。

（1）企業(yè)為建造開發(fā)產品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除。

（2）企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

8.損失

（1）企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產損失在稅前扣除。

（2）企業(yè)開發(fā)產品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按規(guī)定審核后準予在稅前扣除。

9.折舊