許多時(shí)候，我們總在中盲目中浪費(fèi)時(shí)光，在徘徊中錯(cuò)失良機(jī)，最終導(dǎo)致自我一事無(wú)成。所以選擇備考稅務(wù)師就要堅(jiān)定目標(biāo)，腳踏實(shí)地，慢一點(diǎn)也要前進(jìn)，總會(huì)到達(dá)終點(diǎn)。東奧會(huì)計(jì)在線為同學(xué)們整理了稅法二科目考試的高頻知識(shí)點(diǎn)，同學(xué)們快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

推薦：▏稅法二高頻考點(diǎn)匯總 ▏2023年圖書(shū) ▏2023年好課 ▏

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第四章 印花稅

【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證和證券交易計(jì)稅金額×適用稅率

（一）計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定

1.應(yīng)稅合同

（1）為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

（2）如果沒(méi)有單獨(dú)列明增值稅稅款，包括在合同所列金額中，就以應(yīng)稅合同所列的金額（含稅價(jià)）為計(jì)稅依據(jù)。

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

3.營(yíng)業(yè)賬簿

為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。

4.證券交易

成交金額。

（二）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定

1.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即以借款本金為計(jì)稅依據(jù)）。

2.融資租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為收取或支付的租金。

3.買(mǎi)賣(mài)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同記載的價(jià)款，不得作任何扣除。如以物易物的易貨合同是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，因此，對(duì)這類(lèi)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額。

4.承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。

5.建設(shè)工程合同的計(jì)稅依據(jù)為合同約定的價(jià)款。施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位的，所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同還要計(jì)稅貼花。

6.運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)收入，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

7.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)。

為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。

8.租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租金收入。

9.保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取（支付）的保管費(fèi)。

10.倉(cāng)儲(chǔ)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)。

11.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收取）的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)金額。

12.應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿，以賬簿記載的“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。

已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

13.證券交易的計(jì)稅依據(jù)為成交金額。

證券交易無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，按照辦理過(guò)戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤(pán)價(jià)計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)；無(wú)收盤(pán)價(jià)的，按照證券面值計(jì)算確定計(jì)稅依據(jù)。

（三）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

1.同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書(shū)立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.同一應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計(jì)稅依據(jù)。（2023年新增）

3.應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。（2023年新增）

4.納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或者增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。（2023年新增）

5.納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額（不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分）確定。（2023年新增）

6.應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣確定計(jì)稅依據(jù)。（2023年新增）

7.同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

8.應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照上述規(guī)定仍不能確定的，按照書(shū)立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定。

注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）