居民個人和非居民個人的判定標準_2023年稅法二基礎知識點
| 居民個人和非居民個人的判定標準 | 適用稅率的具體規定、預扣率的具體規定 | 應納稅所得額的規定 |
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【內容導航】
居民個人和非居民個人的判定標準
【所屬章節】
第二章 個人所得稅
【知識點】居民個人和非居民個人的判定標準
居民個人和非居民個人的判定標準
（一）一般規定
1.個人所得稅的納稅義務人，包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業個人投資者、在中國境內有所得的外籍人員和香港、澳門、臺灣同胞。
2.納稅義務人依據住所和居住時間兩個標準，區分為居民個人和非居民個人，分別承擔不同的納稅義務。
（1）居民個人
判定標準
①在中國境內有住所；
②無住所而一個納稅年度（公歷1月1日～12月31日）在中國境內居住累計滿183天。
納稅義務
負有無限納稅義務，其取得的應納稅所得，無論來源于境內還是境外，都在中國繳納個人所得稅。
主要人群
①在中國境內定居的中國公民和外國僑民。但不包括雖具有中國國籍，卻沒有在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。
②一個納稅年度內，在中國境內累計居住滿183天的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞。
（2）非居民個人
判定標準
不符合居民個人判定標準。
納稅義務
承擔有限納稅義務，僅就來源于境內的所得，在中國繳納個人所得稅。
主要人群
在中國境內無住所，且在一個納稅年度中，沒有在中國境內居住，或者在中國境內居住天數累計不滿183天的外籍人員、華僑或香港、澳門、臺灣同胞。
（3）注意要點
①在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系，而在中國境內習慣性居住的個人。
②在計算居住天數時，按其一個納稅年度內在境內的實際居住天數確定，即境內無住所的納稅人在一個納稅年度內無論出境多少次，只要在我國境內累計住滿183天，就可以判定為我國的居民個人。
③在中國境內無住所的個人居住時間判定標準
無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數。
（二）在境內無住所的個人納稅義務的特殊規定
1.在中國境內無住所的個人，在中國境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年的，經向主管稅務機關備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅。
2.在中國境內無住所的個人，在一個納稅年度內在中國境內居住累計不超過90天的，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。
注：以上內容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎班授課講義
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