2023年稅務師稅法二預習考點：國際稅收合作
學習無法一蹴而就，能否取得全科及格靠的就是耐心和毅力。2023年稅務師備考，希望大家能無懼挑戰，砥礪前行。東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第三章國際稅收預習考點，一起學習吧。
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【所屬章節】
第三章 國際稅收
【知識點】國際稅收合作
一、我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理
1.《金融機構客戶盡職調查和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》對各類金融機構、非銀行支付機構對客戶的盡職調查，制定兜底要求和具體標準，如第十條規定，商業銀行、農村合作銀行、農村信用合作社、村鎮銀行等金融機構為自然人客戶辦理人民幣單筆5萬元以上或者外幣等值1萬美元以上現金存取業務的，應當識別并核實客戶身份，了解并登記資金的來源或者用途。
2.同時符合下列條件的退休金賬戶，無須開展盡職調查：
（1）受政府監管；
（2）享受稅收優惠；
（3）向稅務機關申報賬戶相關信息；
（4）達到規定的退休年齡等條件時才可取款；
（5）每年繳款不超過5萬美元，或者終身繳款不超過100萬美元。
3.消極非金融機構的條件（滿足之一） | （1）上一公歷年度內，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經營活動的收入，以及據以產生前述收入的金融資產的轉讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構 （2）上一公歷年度末，擁有可以產生第（1）項所述收入的金融資產占總資產比重50%以上的非金融機構 （3）稅收居民國（地區）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構 |
4.不屬于消極非金融機構的情形 | （1）上市公司及其關聯機構 （2）政府機構或者履行公共服務職能的機構 （3）僅為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務而設立的控股公司 （4）成立時間不足24個月且尚未開展業務的企業 （5）正處于資產清算或者重組過程中的企業 （6）僅與本集團（該集團內機構均為非金融機構）內關聯機構開展融資或者對沖交易的企業 （7）非營利組織 |
注：以上內容選自文顏老師《稅法二》基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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