2023年稅務師稅法二預習考點：個人所得稅減免稅優惠
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【所屬章節】
第二章 個人所得稅
【知識點】個人所得稅減免稅優惠
一、法定免稅項目
類別 | 情形 |
獎金 | 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金 |
利息 | 國債和國家發行的金融債券利息 【解釋1】國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息 【解釋2】國家發行的金融債券利息，是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息所得 |
補貼 津貼 | 按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼，資深院士津貼和國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼 |
其他 | （1）依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得 （2）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得 （3）軍人的轉業費、復員費、退役金 （4）福利費、撫恤金、救濟金 （5）保險賠款 【相關鏈接】保險賠款，不征收增值稅 （6）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費 【注意】離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于個人所得稅法規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅 （7）國務院規定的其他免稅所得 |
二、法定減稅項目
有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：
1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
2.因自然災害造成重大損失的。
三、其他減免稅項目
根據財政部、國家稅務總局的若干規定，對個人下列所得免征或暫免征收個人所得稅：（23項）
（一）外籍個人可以享受的免稅優惠包括：
（1）外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
（2）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。
（3）外籍個人取得的探親費、語言培訓費和子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分
（二）中獎、獎金
（三）手續費
（四）房產
（五）一次性收入
（六）利息
（1）對個人取得的2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收入，免征個人所得稅。
（2）對個人投資者持有2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。
（七）離休、退休工資
達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。
（八）基本社會保障
（九）支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的個人所得稅優惠
（十）股票
（十一）創新企業境內發行存托憑證試點階段的稅收優惠。
（十二）北京冬奧會
對國際奧委會及其相關實體的外籍雇員、官員、教練員、訓練員以及其他代表在2019年6月1日至2022年12月31日期間臨時來華，從事與北京冬奧會相關的工作，取得由北京冬奧組委支付或認定的收入，免征增值稅和個人所得稅。
注：以上內容選自文顏老師《稅法二》基礎班授課講義
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