我國的稅收抵免制度（一）_2022年稅法二基礎(chǔ)知識點
| 抵免限額的確定方法 | 我國的稅收抵免制度（一） | 我國的稅收抵免制度（二） |
你多學(xué)一樣本事，就少說一句求人的話。現(xiàn)在的努力，是為了今后人生更有底氣。2022年稅務(wù)師考試，希望大家能珍惜這次備考學(xué)習(xí)的機會。不管結(jié)果如何，你的努力從來都不會白費！
推薦閱讀：2022年稅務(wù)師《稅法二》基礎(chǔ)階段知識點匯總
【內(nèi)容導(dǎo)航】
我國的稅收抵免制度
【所屬章節(jié)】
第三章 國際稅收
【知識點】我國的稅收抵免制度
我國的稅收抵免制度（一）
（一）境外所得的范圍和抵免辦法
1.納稅人境外所得的范圍：
（1）居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。
（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)（場所）可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。
2.抵免辦法
境外已納稅額的抵免額度不能超過抵免限額；超過抵免限額的部分，可在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。
境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。
直接抵免 | 企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免 適用于：（1）企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅——總公司與分公司之間 （2）來源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅 |
間接抵免 | 境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國的應(yīng)納稅額中抵免 適用于居民企業(yè)從境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得（核心和關(guān)鍵是股息還原） |
（二）境外所得稅額抵免計算的基本方法
第一步：算抵免限額（分國不分項）。
抵免限額=（來自國內(nèi)外全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅稅率）×（來自某一外國應(yīng)稅所得÷來自國內(nèi)外全部應(yīng)稅所得）=來源于某一外國的應(yīng)納稅所得額（境外稅前所得額）×25%或15%
（三）境外應(yīng)納稅所得額的計算
根據(jù)稅法確定的境外所得，在計算適用境外稅額直接抵免的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)為將該項境外所得直接繳納的境外所得稅額還原計算后的境外稅前所得；
上述直接繳納稅額還原后的所得中屬于股息、紅利所得的，在計算適用境外稅額間接抵免的境外所得時，應(yīng)再將該項境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額還原計算，即該境外股息、紅利所得應(yīng)為境外股息、紅利稅后凈所得與就該項所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和。
對上述稅額還原后的境外稅前所得，應(yīng)再就計算企業(yè)應(yīng)納稅所得總額時已按稅法規(guī)定扣除的有關(guān)成本費用中與境外所得有關(guān)的部分進行對應(yīng)調(diào)整扣除后，計算境外應(yīng)納稅所得額。
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號