非居民個人四項所得的計稅方法_2022年稅法二基礎知識點
非居民個人四項 所得的計稅方法 | 公益慈善事業捐贈的個人所得稅政策 |
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【內容導航】
非居民個人四項所得的計稅方法
【所屬章節】
第二章 個人所得稅
【知識點】非居民個人四項所得的計稅方法
非居民個人四項所得的計稅方法
（一）基本規定
非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
1.應納稅所得額的確定
（1）按月計稅
工資、薪金所得應納稅所得額=每月收入額-5000元/月
（2）按次計稅
勞務報酬所得、特許權使用費所得應納稅所得額=收入額=收入×（1-20%）
稿酬所得應納稅所得額=收入額×70%=收入×（1-20%）×70%
2.適用稅率：月度稅率表
3.次的界定
勞務、稿酬、特許權使用費，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。
4.稅額計算
應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數
月度稅率表（非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得適用）
級數 | 應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數 |
1 | 不超過3000元 | 3 | 0 |
2 | 超過3000元至12000元的部分 | 10 | 210 |
3 | 超過12000元至25000元的部分 | 20 | 1410 |
4 | 超過25000元至35000元的部分 | 25 | 2660 |
5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 4410 |
6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 7160 |
7 | 超過80000元的部分 | 45 | 15160 |
級數 | 應納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數 |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
4 | 超過300000元至420000元的部分 | 25 | 31920 |
5 | 超過420000元至660000元的部分 | 30 | 52920 |
6 | 超過660000元至960000元的部分 | 35 | 85920 |
7 | 超過960000元的部分 | 45 | 181920 |
（二）一個月內取得數月獎金的計稅方法
數月獎金，是指無住所個人一次取得歸屬于數月的獎金（包括全年獎金）、年終加薪、分紅等工資、薪金所得，不包括每月固定發放的獎金及一次性發放的數月工資。
非居民個人一個月內取得數月獎金，單獨按相關規定(財政部稅務總局公告2019年第35號)計算當月收入額，不與當月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額。
計算公式如下：
當月數月獎金應納稅額=[（數月獎金收入額÷6）×適用稅率-速算扣除數]×6
（三）一個月內取得股權激勵所得的計稅方法
非居民個人一個月內取得股權激勵所得，單獨按照相關規定(財政部稅務總局公告2019年第35號)計算當月收入額，不與當月其他工資、薪金合并，按6個月分攤計稅（一個公歷年度內的股權激勵所得應合并計算），不減除費用，適用月度稅率表計算應納稅額，計算公式如下：
當月股權激勵所得應納稅額=[（本公歷年度內股權激勵所得合計額÷6）×適用稅率-速算扣除數]×6-本公歷年度內股權激勵所得已納稅額
注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》基礎班授課講義
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