企業政策性搬遷所得稅管理_2022年稅法二基礎知識點
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【內容導航】
企業政策性搬遷所得稅管理
【所屬章節】
第一章 企業所得稅
【知識點】企業政策性搬遷所得稅管理
企業政策性搬遷所得稅管理
1.政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業進行整體搬遷或部分搬遷。
企業由于下列需要之一，提供相關文件證明資料的，屬于政策性搬遷：
（1）國防和外交的需要；
（2）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施的需要；
（3）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛生、體育、環境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業的需要；
（4）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；
（5）由政府依照《中華人民共和國城鄉規劃法》有關規定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區改建的需要；
（6）法律、行政法規規定的其他公共利益的需要。
2.搬遷收入
搬遷收入=搬遷補償收入+搬遷資產處置收入
搬遷補償收入 | （1）對被征用資產價值的補償 （2）因搬遷、安置而給予的補償 （3）對停產停業形成的損失而給予的補償 （4）資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款 （5）其他補償收入 |
搬遷資產處置收入 | 由于搬遷而處置企業各類資產所取得的收入 |
3.搬遷支出
搬遷支出=搬遷費用支出+搬遷資產處置支出
企業由于搬遷而報廢的資產，如無轉讓價值，其凈值作為企業的資產處置支出。
4.搬遷資產稅務處理
資產 | 計稅基礎 | 攤銷或折舊年限 |
簡單安裝或不需要安裝即可繼續使用的 | 凈值 | 尚未折舊或攤銷的年限 |
大修理后才能重新使用的 | 凈值+大修理支出 | 尚可使用的年限 |
換入的土地（土地置換） | 被征用土地的凈值+換入土地的稅費、補價 | 正常處理 |
新購置的各類資產 | 正常處理 | 正常處理 |
5.應稅所得
（1）企業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。
（2）搬遷所得為搬遷收入扣除搬遷支出后的余額。
（3）下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業應進行搬遷清算，計算搬遷所得：
①從搬遷開始，5年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。
②從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。
（4）企業同時符合下列條件的，視為已經完成搬遷：
①搬遷規劃已基本完成；
②當年生產經營收入占規劃搬遷前年度生產經營收入50%以上。
（5）企業搬遷收入扣除搬遷支出后為負數的，應為搬遷損失。
搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：
①在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。
②自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。
上述方法由企業自行選擇，但一經選定，不得改變。
（6）企業邊搬遷、邊生產的，搬遷年度應從實際開始搬遷的年度計算。
（7）企業以前年度發生尚未彌補的虧損的，凡企業由于搬遷停止生產經營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除；企業邊搬遷、邊生產的，其虧損結轉年度應連續計算。（完全停止才能減除）
注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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