居民企業核定征收應納稅額的計算_2022年稅法二基礎知識點
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【內容導航】
居民企業核定征收應納稅額的計算
【所屬章節】
第一章 企業所得稅
【知識點】居民企業核定征收應納稅額的計算
居民企業核定征收應納稅額的計算
（一）居民企業核定征收企業所得稅范圍：（多選題）
1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5.發生納稅義務，未按規定期限申報，稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
6.申報計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
（無賬或相當于無賬+意圖少納稅）
（二）特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用上述辦法，包括：
1.享受優惠政策的企業（不包括僅享受前述免稅收入的企業、符合條件的小型微利企業）；
2.匯總納稅企業；
3.上市公司；
4.金融企業：銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、擔保公司、財務公司、典當公司等；
5.專門從事股權（股票）投資業務的企業；
6.中介機構：會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價等；
7.國家稅務總局規定的其他企業。
（三）核定應稅所得率征收計算（掌握）：
1.具有下列情形之一的，核定其應稅所得率
（1）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；
（2）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；
（3）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。
2.稅務機關采用下列方法核定征收企業所得稅：
（1）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
（2）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
（4）按照其他合理方法核定。
3.計稅公式
（1）按應稅收入（而非收入總額）核定
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
（2）按成本費用支出額核定
應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
（四）跨境電子商務綜合試驗區零售出口企業所得稅核定征收規定
1.綜試區內的跨境電商企業，符合條件的，試行核定征收企業所得稅辦法。
2.綜試區內核定征收的跨境電商企業應準確核算收入總額，并采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅。應稅所得率統一按照4%確定。
3.綜試區內實行核定征收的跨境電商企業符合小型微利企業優惠政策條件的，可享受小型微利企業所得稅優惠政策；其取得的收入屬于規定的免稅收入的，可享受免稅收入優惠政策。
（五）企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題
1.企業轉讓個人出資而代持有的限售股的規定
因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業在轉讓時，按以下規定處理：
（1）企業轉讓限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅。
限售股轉讓所得=轉讓收入-限售股原值-合理稅費
（2）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。
2.企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業或個人（以下簡稱受讓方）的處理規定
（1）企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當年度應稅收入計算納稅。
（2）企業持有的限售股在解禁前已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業持有的，企業實際減持該限售股取得的收入，依照本條第（1）項規定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。
注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》基礎班授課講義
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