稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳辦法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-27 17:55:08

人生就像是一場(chǎng)馬拉松，成功只屬于堅(jiān)持到最后的人。想在2021年稅務(wù)師考試中取得好成績(jī)，科目速記考點(diǎn)不能少。接下來小編整理了個(gè)人所得稅的知識(shí)點(diǎn)，快來看看吧！還有更多知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參考2021年稅務(wù)師《稅法二》沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)，建議收藏>>>

居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳辦法

（1）工資、薪金所得

①扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

②具體計(jì)算公式：

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

【提示】

①自2020年7月1日起，對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

②自2021年1月1日起，對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計(jì)算扣除。即，在納稅人累計(jì)收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得

要素	具體規(guī)定
政策規(guī)定	扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得時(shí)，應(yīng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款
“次”的規(guī)定	（1）屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次（2）屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
預(yù)扣率	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)（元）
	不超過20000元的	20	0
	超過20000元至50000元的部分	30	2000
	超過50000元的部分	40	7000
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	實(shí)行定額或定率扣除：（1）每次收入≤4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元（2）每次收入＞4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）
預(yù)扣預(yù)繳稅額	預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
匯算清繳	居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)
【提示】（1）自2020年7月1日起，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。計(jì)算公式為：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額其中累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算（2）保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算

（3）稿酬所得

要素	具體規(guī)定
政策規(guī)定	扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付稿酬所得時(shí)，應(yīng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款
“次”的規(guī)定	（1）屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次（2）屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
預(yù)扣率	20%
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	實(shí)行定額或定率扣除：（1）每次收入≤4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（每次收入-800元）×70%（2）每次收入＞4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）×70%【提示】稿酬所得是一種依靠較高智力創(chuàng)作的精神產(chǎn)品，它與社會(huì)主義精神文明和物質(zhì)文明密切相關(guān)且報(bào)酬相對(duì)較低，所以給予適當(dāng)優(yōu)惠照顧
預(yù)扣預(yù)繳稅額	預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率
匯算清繳	居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算稿酬所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得

要素	具體規(guī)定
政策規(guī)定	扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款
“次”的規(guī)定	（1）屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次（2）屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
預(yù)扣率	20%
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	實(shí)行定額或定率扣除：（1）每次收入≤4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元（2）每次收入＞4000元，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）
預(yù)扣預(yù)繳稅額	預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率
匯算清繳	居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)