稅法二沖刺考點速記手冊：個人所得稅稅收優(yōu)惠
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個人所得稅稅收優(yōu)惠
項目 | 具體內(nèi)容 |
免征個人所得稅的優(yōu)惠 | 1.獎金、福利的相關(guān)內(nèi)容 （1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金 （2）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼 （3）福利費、撫恤金、救濟金 （4）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費 2.補償性質(zhì)款項的相關(guān)內(nèi)容 （1）保險賠款 （2）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金 |
減征個人所得稅的優(yōu)惠 | 有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案： 1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得 2.因自然災(zāi)害遭受重大損失的 |
免征或暫免征稅項目 | 1.外籍個人的相關(guān)項目 （1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費 （2）外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得境內(nèi)、外出差補貼 （3）外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分 2.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金 3.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費 4.居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除，免征個人所得稅5.個人實際領(lǐng)（支）取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅 6.生育婦女按規(guī)定取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅 7.對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅 8.購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，對一次中獎收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅 9.對個人投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應(yīng)納稅所得額計算征收個人所得稅 10.自2018年11月1日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅 【提示】對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅 11.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段的稅收優(yōu)惠 （1）自試點開始之日起，對個人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得，三年（36個月，下同）內(nèi)暫免征收個人所得稅 （2）自試點開始之日起，對個人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，三年內(nèi)實施股息紅利差別化個人所得稅政策 12.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的稅收優(yōu)惠 （1）對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn) 對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行 （2）單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅 |
考題練習(xí)
【多選題】下列各項行為，應(yīng)征收個人所得稅的有（ ?。＃?016年）
A.取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入
B.離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)
C.領(lǐng)取企業(yè)年金
D.轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票
E.外籍個人取得合理標(biāo)準(zhǔn)的境外出差補貼
【答案】ACD
【解析】選項B：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅；選項E：外籍個人取得合理標(biāo)準(zhǔn)的境外出差補貼，暫免征稅。
（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊整理）
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