計稅依據和應納稅額計算_2021年稅務師《稅法二》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：王思雅2021-10-13 14:12:30

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稅法二

【內容導航】

計稅依據和應納稅額的計算

【所屬章節】

第四章印花稅

【知識點】計稅依據和應納稅額的計算

計稅依據和應納稅額的計算

一、印花稅的計稅依據

(一)從價計稅情況下計稅依據的確定

應納稅額=計稅金額×適用稅率

各類經濟合同，以合同上所記載的金額、收入或費用為計稅依據，一般情況不得扣減有關費用。

【注意】合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據;未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據。

1.購銷合同的計稅依據——合同記載的購銷金額

不得作任何扣除，特別是調劑合同和易貨合同，均應包括調劑、易貨的全額。

【解釋】調劑合同是指物資、工業和商業部門為在原料、設備、商品等方面進行余缺調劑而簽訂的合同(一般都是以有組織、有領導的會議協商方式進行的)。

2.加工承攬合同的計稅依據——加工或承攬收入的金額

(1)受托方提供原材料及輔料，并收取加工費且分別記載的，原材料和輔料按購銷合同計稅貼花，加工費按加工承攬合同計稅貼花。

(2)合同未分別記載原輔料及加工費金額的，一律就全部金額按加工承攬合同計稅貼花。

(3)委托方提供原材料，受托方收取加工費及輔料的，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花，雙方就加工費及輔料按加工承攬合同計稅貼花。

3.建設工程勘察設計合同的計稅依據為勘察、設計收取的費用(即勘察、設計收入)。

4.建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花。

5.財產租賃合同：計稅依據為租賃金額(即租金收入)。

6.倉儲保管合同：計稅依據為倉儲保管的費用(即保管費收入)。

7.財產保險合同：計稅依據為支付(收取)的保險費金額，不包括所保財產的金額。

8.貨物運輸合同：計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

(1)國內貨物聯運：

(2)國際貨運：

9.借款合同：計稅依據為借款金額(即借款本金)

情形	稅務處理
（1）凡是一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的	只以借款合同所載金額為計稅依據計稅貼花
凡只填開借據并作為合同使用的	應以借據所載金額為計稅依據計稅貼花
（2）借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同	只以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花
（3）對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同	應按借款合同貼花
在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時	應再就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據的有關規定計稅貼花
（4）對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同	應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅
（5）如果貸方系由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔一定的貸款數額。借款合同由借款方與銀團各方共同書立，各執一份合同正本	借款方與貸款銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花
（6）基本建設貸款中，按年度用款計劃分年簽訂借款合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，且總合同的借款金額包括各個分合同的借款金額的	按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花