相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)_2021年稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-07-19 10:46:27

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2021年稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

1.收入確認(rèn)的條件(同時(shí)滿足)：

銷售商品

提供勞務(wù)（完工進(jìn)度法）

（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制

（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量

（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量

（2）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

（3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

2.收入確認(rèn)的具體原則：

情形	收入確認(rèn)原則
托收承付方式	辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入
預(yù)收款方式	發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
需要安裝和檢驗(yàn)	購買方接受商品及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入
如安裝程序比較簡(jiǎn)單	發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷	收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
售后回購	銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額在回購期間確認(rèn)利息費(fèi)用
商業(yè)折扣	扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入
現(xiàn)金折扣	扣除現(xiàn)金折扣前金額確定商品收入金額，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除
銷售折讓	發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入
以舊換新	銷售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購進(jìn)商品處理
買一贈(zèng)一	不屬于捐贈(zèng)，將總的銷售金額按各商品公允價(jià)值比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入（與增值稅區(qū)分）
安裝費(fèi)	按安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入，安裝是商品銷售附帶條件的，在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)
宣傳媒介收費(fèi)	相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)。廣告制作費(fèi)根據(jù)制作完工進(jìn)度確認(rèn)
軟件費(fèi)	為特定客戶開發(fā)軟件的，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)
服務(wù)費(fèi)	含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)
藝術(shù)表演、招待宴會(huì)	在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)分別確認(rèn)
會(huì)員費(fèi)	只有會(huì)籍，其他服務(wù)或商品另收費(fèi)的，取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn) 加入會(huì)員后，不再付費(fèi)或低于非會(huì)員價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)
特許權(quán)費(fèi)	提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn) 提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)
勞務(wù)費(fèi)	長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)
其他收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入	包括貨幣形式和非貨幣形式收入，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度