個人所得稅納稅人、所得來源地、納稅期限的確定_2021年《稅法二》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-02-02 09:28:00

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【內容導航】

個人所得稅納稅人、所得來源地、納稅期限的確定

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法二》第二章個人所得稅

【知識點】個人所得稅納稅人、所得來源地、納稅期限的確定

個人所得稅納稅人、所得來源地、納稅期限的確定

第三節納稅人、稅率與應納稅所得額的確定

一、納稅人

范圍

（1）自然人（中國公民、外籍個人、無國籍個人、香港、澳門、臺灣同胞）

（2）個體工商戶

（3）個人獨資企業的個人投資者

（4）合伙企業的自然人合伙人

分類

標準

住所標準、居住時間標準

納稅人

（1）居民個人

①在中國境內有住所

②在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人

（2）非居民個人

①在中國境內無住所又不居住

②在中國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人

分類

【解釋】

（1）在中國境內有住所：指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住。比如個人因學習、工作、探親、旅游等原因而在中國境外居住的，當該境外居住的原因消除之后，則必須回到中國境內居住

（2）納稅年度：自公歷1月1日起至12月31日止

（3）中國現行稅法關于“中國境內”，是指中國大陸地區，目前還不包括我國香港、澳門和臺灣地區（2020年新增）

（4）個人所得稅法所稱在中國境內居住滿183天，是指在一個納稅年度內，在中國境內累計居住滿183天。在計算居住天數時，按其一個納稅年度內在境內實際居住的天數確定，取消了原來的臨時離境規定。即在中國境內無住所的個人在一個納稅年度內無論出境多少次，只要在我國境內累計住滿183天，就可判定為我國的居民個人

（5）在中國境內無住所的個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數，按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數；在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數

納稅義務	納稅人	是否納稅
	（1）居民個人	境內所得：√	境外所得：√
	（2）非居民個人	境內所得：√	境外所得：×

二、所得來源地的確定

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得
提供勞務	因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得所得
出租財產	將財產出租給承租人在中國境內使用取得的所得
特許權使用費所得	許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得

轉讓財產	不動產	轉讓中國境內的不動產
轉讓財產	其他財產	在中國境內轉讓其他財產取得的所得
利息、股息、紅利所得	從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得

三、納稅期限的確定

所得	居民個人	非居民個人
1.工資薪金所得	（1）按月/次，預扣預繳所得稅（2）按納稅年度合并計算	按月
2.勞務報酬所得 3.稿酬所得 4.特許權使用費所得	（1）按月/次，預扣預繳所得稅（2）按納稅年度合并計算	按次
5.經營所得	按年
6.財產租賃所得	按次
7.利息、股息、紅利所得 8.財產轉讓所得 9.偶然所得	按次

所得	每次收入的確定
財產租賃所得	以一個月內取得的收入為一次
利息、股息、紅利所得	以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次
偶然所得	每次取得該項收入為一次
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得	（1）屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次（2）屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次