概述、征稅對(duì)象(1)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-01-29 09:20:23

書讓你走人生路途唱出春花秋月，落英繽紛；書讓你在浩瀚海洋中盡情暢游。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來(lái)看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點(diǎn)內(nèi)容吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

概述、征稅對(duì)象(1)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】概述、征稅對(duì)象(1)

概述、征稅對(duì)象(1)

第一節(jié) 概述

一、個(gè)人所得稅的概念

個(gè)人所得稅是以個(gè)人(含個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)中的個(gè)人投資者、承租承包者個(gè)人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

1.實(shí)行混合征收

2.超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用

3.費(fèi)用扣除額較寬

4.計(jì)算較復(fù)雜

5.采取源泉扣繳和自行申報(bào)納稅

三、個(gè)人所得稅的立法原則

1.調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會(huì)公平

2.增強(qiáng)納稅意識(shí)，樹立義務(wù)觀念

3.擴(kuò)大聚財(cái)渠道，增加財(cái)政收入

第二節(jié) 征稅對(duì)象

一、工資、薪金所得

工資、薪金所得

是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得

（1）屬于的項(xiàng)目：

①單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼

②個(gè)人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入

③非獨(dú)立董事：個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

【辨析】獨(dú)立董事：個(gè)人不在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得

④出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，屬于“工資、薪金”

【辨析】下列出租車駕駛員取得的收入，屬于“經(jīng)營(yíng)所得”

a.從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入

b.出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的

c.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

⑤對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)其營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期的工資收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

【辨析】對(duì)“非雇員”的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，屬于“勞務(wù)所得”

（2）不屬于的項(xiàng)目：

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼

③托兒補(bǔ)助費(fèi)

④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助

二、勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事勞務(wù)所取得的所得

①個(gè)人兼職取得的收入

②在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng)）而取得屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得

③獨(dú)立董事：個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得

【辨析】非獨(dú)立董事：個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

④對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)其營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳

【辨析】對(duì)“雇員”的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，屬于“工資薪金所得”

明天會(huì)更好，相信自我沒(méi)錯(cuò)的！希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

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