各項扣除(4)_2021年《稅法二》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-01-06 11:15:07

為學須剛與恒，不剛則隋隳，不恒則退。備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《稅法二》的考點內容吧！

【內容導航】

各項扣除(4)

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業所得稅

【知識點】各項扣除(4)

各項扣除(4)

三、各項扣除

1.扣除項目怎么扣除？什么基準？多少百分比？

2.哪些屬于全額扣除的項目。

3.哪些項目可結轉扣除，結轉扣除年限多久？

扣除項目	扣除標準
工資、薪金	實際發生+合理
職工福利費	工資薪金總額 14% 不結轉
工會經費	工資薪金總額 2% 不結轉
職工教育經費	工資薪金總額 8% 結轉：N
保險費	（1）（2）（3）（4）
利息費用	審本利、審利、雙不審（無關系的金融企業）
借款費用	資本化（分期）、費用化（當期一次性扣除）
匯兌損失	資產成本、所有者利潤分配之外的損失
租賃費	經營租入、融資租入
環境保護專項資金	提取用于環境保護+生態恢復
勞動保護費	據實全額扣除+工作服飾
業務招待費	實際發生額×60%、收入×0.5%
廣告費和業務宣傳費	實際發生額×15%/30%、收入×0.5%
公益性捐贈支出	不得稅前扣除（直接捐贈）、全額據實（三個情況）、限額扣除（利潤總額×12%）
總機構分攤的費用	有證明且能分攤
資產損失	損失：進項稅不能抵扣
會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用	全額據實扣除
手續費及傭金支出	不得扣除、全額扣除、限額扣除
航空企業空勤訓練費、核電廠操縱員培訓費	成本：全額據實扣除
投資企業撤回或減少投資	初始出資投資收回、股息所得（有交與不交兩種情況）、轉讓所得（交企業所得稅）
居民企業股權激勵	立即可以行權：當年所得稅前扣除、等待期：行權時扣除
政府統一組織的棚戶區改造	據實全額扣除

全額扣除	（1）工資、薪金（2）合規的“四險一金”、為特殊工種職工支付的“人身安全保險費”、職工因公出差乘坐交通工具的人身意外保險費、財產保險費、雇主責任險、公眾責任險（3）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出、同業拆借利息、企業經批準發行債券的利息支出（4）費用化的借款費用（5）用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出、捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品、直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品（6）從事代理服務、主營業務收入為手續費、代理費的企業實際發生的手續費和傭金（7）航空企業空勤訓練費、核電廠操縱員培訓費

廣告費和業務宣傳費	超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除
職工教育經費	超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除
手續費和傭金	財產保險企業，當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除
公益性捐贈支出	超過部分當年不得扣除；但準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除

不得扣除的項目(9項)

(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(2)企業所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)超過規定標準的捐贈支出;

(6)贊助支出，具體是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出;

(7)未經核定的準備金支出;

(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息;

(9)與取得收入無關的其他支出。

書讀百遍，其義自見。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內容選自文顏老師《稅法二》授課講義）