?各項扣除(2)_2021年《稅法二》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-01-04 09:59:46

在凄風苦雨慘霧愁云的考驗面前，一個強者，是不會向命運低頭的。備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《稅法二》的考點內容吧！

【內容導航】

各項扣除(2)

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業所得稅

【知識點】各項扣除(2)

各項扣除(2)

4.利息費用

（1）非金融企業向金融企業借款的利息支出

（2）金融企業的各項存款利息支出、同業拆借利息

（3）企業經批準發行債券的利息支出

據實扣除

非銀行企業內營業機構之間支付的利息

禁止扣除

（1）非金融企業向非金融企業借款、向內部職工借款（不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不允許扣除）

（2）關聯企業（包括本企業的股東）借款

限額扣除

5.借款費用

費用化	企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除
資本化或費用化	企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本。有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除
資本化或費用化	發行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資發生的合理費用支出符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業所得稅前據實扣除

6.匯兌損失

除已計入有關資產成本以及向所有者進行利潤分配外，準予扣除。

7.業務招待費+8.廣告費和業務宣傳費

扣除項目	扣除標準
業務招待費	實際發生額的60%≤當年銷售（營業）收入的5‰，取小
廣告費和業務宣傳費	不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除
【解釋】（1）銷售（營業）收入包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入（2）對從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額

漫漫人生路，誰都難免會遭遇各種失意或厄運。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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