企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入_2020年《稅法二》每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-11-02 15:50:33

我們這個世界，從不會給一個傷心的落伍者頒發(fā)獎牌。面對即將到來的 稅務師考試，我們要堅定信心，平穩(wěn)心態(tài)，只要平時功課做得足，就沒什么可過度緊張的。最后一天的每日考點，要堅持看完哦~

企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入_2020年稅法二每日攻克一考點

一、不征稅收入

財政撥款

依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

國務院規(guī)定的其他不征稅收入

社保基金投資收益

財政撥款	各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金
社保基金投資收益	對社保基金取得的直接股權投資收益，股權投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入
依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金	（1）企業(yè)按照規(guī)定繳納的，由規(guī)定機關批準設立的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予在計算應納稅所得額時扣除（2）企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額（3）對企業(yè)依照有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除
國務院規(guī)定的其他不征稅收入	是指企業(yè)取得的由國務院財稅主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金【解釋】財政性資金指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款

(1)納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

(2)企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

(3)對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

【提示】企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。

②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

【注意1】企業(yè)將符合條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個月)內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

【注意2】企業(yè)取得的不征稅收入，凡未按照文件規(guī)定進行管理的，應作為企業(yè)應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

【提示】企業(yè)取得的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除

二、免稅收入

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。

3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。

4.對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

【解釋】符合免稅條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益

投資方	被投資方		處理
居民企業(yè)	非上市居民企業(yè)		免
	上市居民企業(yè)	持有時間不足12個月	不免
		持有時間已滿12個月	免
在中國境內設立機構、場所且取得的所得與機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)	非上市居民企業(yè)		免
	上市居民企業(yè)	持有時間不足12個月	不免
		持有時間已滿12個月	免

5.符合條件的非營利組織的

(1)符合條件的非營利組織是指：

①依法履行非營利組織登記手續(xù)。

②從事公益性或者非營利性活動。

③取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。

④財產(chǎn)及其孳息不用于分配。

⑤按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告。

⑥投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利。

⑦工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

⑧國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。(2)非營利組織的下列收入為免稅收入：

①接受其他單位或者個人捐贈的收入。

②除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入。

③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。

④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

⑤財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入

6.自2020年1月1日起，跨境電子商務綜合試驗區(qū)內實行核定征收的跨境電商企業(yè)取得的收入屬于《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。(2020年新增)

7.對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證(創(chuàng)新企業(yè)CDR)取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

8.對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。

9.對合格境外機構投資者(QFII)、人民幣合格境外機構投資者(RQFII)轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎股票取得的權益性資產(chǎn)轉讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

利息、股息、紅利	（1）國債利息收入
	（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等投資收益
	（3）符合條件的非居民企業(yè)所取得的股息紅利
	（4）地方政府債券利息所得
非營利	（5）8個條件+4個收入
（6）跨境電商企業(yè)
（7）CDR	①企業(yè)投資者 ②公募證券投資基金 ③（QFII）、（RQFII）