國際稅收協定管理_2020年《稅法二》基礎考點
從來沒有完成不了的目標，只有不切實際的夢想。當你付出努力了，夢想就會實現。下面是小編整理的稅務師《稅法二》的基礎考點，希望能夠幫助各位考生備考，輕松！
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國際稅收協定管理
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法二》第三章—國際稅收
【知識點】國際稅收協定管理
1.受益所有人認定。
2.非居民納稅人享受稅收協定待遇的稅務管理(略)。
3.中國稅收居民身份證明的開具管理(略)。
受益所有人，是指對所得或所得據以產生的權利或財產具有所有權和支配權的人。
在申請享受我國對外簽署的稅收協定中對股息、利息和特許權使用費等條款的稅收待遇時，締約國居民需要向稅務機關提供資料，進行受益所有人的認定。
不利于身份的判定 | 一般來說，下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的判定： （1）申請人有義務在收到所得的12個月內將所得的50%以上支付給第三國（地區）居民，“有義務”包括約定義務和雖未約定義務但已形成支付事實的情形 （2）申請人從事的經營活動不構成實質性經營活動 （3）締約對方國家（地區）對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低 （4）在利息據以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同 （5）在特許權使用費據以產生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同 |
申請人“受益所有人”身份的判定 | 申請人從中國取得的所得為股息時，申請人雖不符合“受益所有人”條件，但直接或間接持有申請人100%股份的人符合“受益所有人”條件，并且屬于以下兩種情形之一的，應認為申請人具有“受益所有人”身份： （1）上述符合“受益所有人”條件的人為申請人所屬居民國（地區）居民 （2）上述符合“受益所有人”條件的人雖不為申請人所屬居民國（地區）居民，但該人和間接持有股份情形下的中間層均為符合條件的人 |
申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款 | 下列申請人從中國取得的所得為股息時，直接判定申請人具有“受益所有人”身份： （1）締約對方政府 （2）締約對方居民且在締約對方上市的公司 （3）締約對方居民個人 （4）申請人被第（1）至（3）項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民 |
備考稅務師考試的小伙伴們，只要你還有激情，還愿意努力，什么時候開始都剛剛好。小編衷心地祝愿大家輕松！
（注：以上內容選自文顏老師《稅法二》授課講義）
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