2019年稅務(wù)師《稅法二》每日攻克一大題：11月8日

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-11-08 10:31:08

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，《稅法二》科目的考試時間為11月9日13：00至15：30，大家一定要記牢哦，提前到達(dá)考場所在地點。以下內(nèi)容是今天的稅務(wù)師《稅法二》每日一大題：

【計算題】

甲企業(yè)于2018年5月成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一件；資金賬簿記載實收資本2000萬元、資本公積500萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿10本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)6月與乙公司簽訂一份以貨易貨合同，以價值100萬元的A貨物交換乙公司的B貨物，甲企業(yè)另支付差價15萬元；

(2)7月受托為丙公司加工一批高檔化妝品，簽訂的合同注明由甲企業(yè)提供原材料20萬元，并向丙公司收取加工費4萬元；當(dāng)月還受托為丁公司加工一批服裝，簽訂的合同注明由丁公司提供原材料10萬元，甲企業(yè)提供輔料1萬元并收取加工費2萬元；

(3)8月與某運輸企業(yè)簽訂一份運輸保管合同，合同中注明貨物價值100萬元，運費10萬元，裝卸費1萬元，倉儲保管費2萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.甲企業(yè)當(dāng)年就權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿共應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A.6270

B.6320

C.12570

D.12580

2.甲企業(yè)當(dāng)年與乙公司簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A.600

B.645

C.690

D.1075

3.甲企業(yè)當(dāng)年與丙公司、丁公司簽訂的合同共計應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A.75

B.90

C.95

D.105

4.甲企業(yè)當(dāng)年與運輸企業(yè)簽訂的運輸保管合同應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A.50

B.60

C.70

D.80

【答案及解析】

1、正確答案：A

答案解析：

工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證應(yīng)當(dāng)按件貼花，每件5元；銀行開戶許可證、衛(wèi)生許可證不用繳納印花稅。(2)自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。(3)甲企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅=4×5+(2000+500)×10000×0.5‰×50%=6270(元)。

2、正確答案：B

答案解析：

甲企業(yè)換出去的貨物價值為100萬元，還支付差價15萬元，就相當(dāng)于換進(jìn)來的乙公司的貨物價值是115萬元，所以看作銷售了100萬元的貨物，購進(jìn)115萬元的貨物。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=(100+115)×0.3‰×10000=645(元)。

3、正確答案：C

答案解析：

(1)由受托方提供原材料或主要材料的加工承攬合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費按“加工承攬合同”計稅、原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即合同應(yīng)貼印花。甲企業(yè)與丙公司簽訂的合同應(yīng)納印花稅=20×10000×0.3‰+4×10000×0.5‰=80(元)；(2)由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工承攬合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花；對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)與丁公司簽訂的合同應(yīng)納印花稅=(1+2)×10000×0.5‰=15(元)；(3)甲企業(yè)當(dāng)年與丙公司、丁公司簽訂的合同共計應(yīng)繳納印花稅=80+15=95(元)。

4、正確答案：C

答案解析：

同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。甲企業(yè)當(dāng)年簽訂的運輸保管合同應(yīng)繳納印花稅=10×10000×0.5‰+2×10000×1‰=70(元)。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，時間一點一滴的流逝著，我們距離考試越來越近，大家一定要調(diào)整好自己的應(yīng)試心態(tài)，不要因為過度緊張的情緒而影響在考試中的發(fā)揮。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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