企業所得稅稅收優惠_2019年稅務師《稅法二》每日一考點
備考稅務師考試的小伙伴們，巴爾扎克說：“沒有偉大的意志力，就不可能有雄才大略。”下面是有關企業所得稅稅收優惠的知識點，趕快來復習吧！
【考點：企業所得稅稅收優惠】
免征和減征 | 1.從事農、林、牧、漁業項目的所得（免稅） 2.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植、海水養殖、內陸養殖減半征收 3.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得：從取得第一筆生產經營收入年度起三免三減半 4.居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅 技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用 技術轉讓收入不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入 不得享受此優惠情形：如100%持股的關聯方之間技術轉讓所得；禁止出口和限制出口技術轉讓所得；未單獨核算技術轉讓所得 |
高新技術 企業優惠 | 認定取得高新技術企業證書并正在享受企業所得稅15%稅率優惠的企業，其來源于境外的所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額 |
技術先進型服務企業 | 自2017年1月1日起，經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅 |
小微企業 稅收優惠 | 1.稅率20%，所得減按25%和50%，最后實際稅率5%和10% 2.小型微利企業條件：P72 |
加計扣除 | 1.研究開發費用 未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷 2.殘疾人員的工資 企業安置殘疾人員所支付的工資，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除 【注意】不影響計算三項經費的工資總額 3.委托境外的，支出打8折，不能超過境內總計的2/3 |
減計收入 | 綜合利用資源，減按90%計入收入總額 |
稅額抵免 優惠 | 企業購置并使用目錄中規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免 【注意】 （1）專用設備的投資額不包括允許抵扣的增值稅進項稅額；無法抵扣的進項稅額，計入專用設備投資額（取得普通發票，專用設備投資額為普通發票上價款） （2）專用設備正常計提折舊 |
西部大開發 | 對設在西部地區國家鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅 |
加速折舊 | （1）可采用加速折舊方法的固定資產： ①由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產 ②常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產 （2）注意采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60% （3）加速折舊的特殊規定： ①6+4個行業的企業新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法 ②所有企業專用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用；單價超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法 ③單價不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用 ④對6+4行業小型微利企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單價不超過100萬元（含）的，允許一次性全額扣除；單價超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法 |
500萬元以下（含）可以一次性扣除（一定從下月開始） |
非居民 企業優惠 | 在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業減按10%的稅率征收企業所得稅 非居民企業取得的下列所得免征企業所得稅： 1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得 2.國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得 |
特殊行業 稅收優惠 | 創投企業 創業投資企業，采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣 |
在堅持之下，連堅硬的鐵杵都得放棄抵抗被人磨成針，我們還有什么事情是做不成的呢？備考稅務師考試的小伙伴們，堅持努力備考吧！
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(注：以上內容選自王穎老師《稅法二》授課講義)
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