2019年稅務師《稅法二》每日攻克一大題：11月6日
備考稅務師考試的同學們，聰明的人懂得善待自己的理想，人生總會遇到各種困難和挫折，不要放棄努力，而是要迎難而上，勇敢的克服困難，戰勝挫折，才能一步一步走向成功。
【綜合分析題】
2019年年初某企業進行2018年的所得稅匯算清繳，自行申報的產品銷售收入為700萬元，減除成本、費用、稅金后，利潤總額為-15萬元。經稅務師事務所進行所得稅審計，發現下列問題：
(1)企業發生的業務招待費10萬元全額列入管理費用。
(2)財務費用中有支付給關聯企業(非金融企業)的利息20萬元，借款金額60萬元，銀行同期同類貸款年利率為14%，關聯企業對該企業的權益性投資額為25萬元。
(3)企業營業外支出中列支工商部門罰款5萬元、直接對貧困山區的捐款5萬元、合同違約金2萬元。
(4)對外贊助支出共30萬元，其中廣告性質的贊助支出13萬元。
(5)管理費用中列支4萬元，為2018年12月融資租入機器設備發生的當期租賃費用。
(6)當年實發合理的工資總額為110萬元(含支付給殘疾職工的工資10萬元)。
(7)企業在填報申報表時，將2萬元的國庫券利息收入計入應稅收入總額。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
1.該企業業務招待費應調整應納稅所得額( )萬元。
A.0
B.2.5
C.4
D.6.5
2.該企業利息支出應調整應納稅所得額( )萬元。
A.2.5
B.11.6
C.13
D.20
3.該企業發生的營業外支出和贊助支出中可以在企業所得稅前扣除的金額有( )。
A.工商部門罰款5萬元
B.直接對貧困山區的捐款5萬元
C.合同違約金2萬元
D.廣告性質的贊助支出13萬元
E.非廣告性質的贊助支出17萬元
4.下列關于該企業當年融資租賃費用和工資總額納稅調整情況的說法正確的有( )。
A.融資租賃費用應納稅調增4萬元
B.融資租賃費用不涉及納稅調整
C.工資支出不涉及納稅調整
D.工資支出應納稅調減5萬元
E.工資支出應納稅調減10萬元
5.該企業2018年度應納稅所得額為( )萬元。
A.21.5
B.23.5
C.25.5
D.30.5
6.該企業2018年度應繳納企業所得稅( )萬元。
A.5.38
B.5.88
C.6.38
D.7.63
【答案及解析】
1、正確答案：D
答案解析：
700×5‰=3.5(萬元)<10×60%=6(萬元)，允許稅前扣除的業務招待費為3.5萬元，應調增應納稅所得額=10-3.5=6.5(萬元)。
2、正確答案：C
答案解析：
允許稅前扣除的利息支出=25×2×14%=7(萬元)，應調增應納稅所得額=20-7=13(萬元)。
3、正確答案：C，D
答案解析：
工商部門罰款、直接捐款、非廣告性質的贊助支出，均不得在稅前扣除；合同違約金屬于與企業生產經營有關的經濟性質的支出，可以在稅前扣除；廣告性質的贊助支出稅前扣除限額=700×15%=105(萬元)>13萬元，廣告性質的贊助支出可以據實在稅前扣除。
4、正確答案：A，E
答案解析：
融資租入的固定資產的租賃費用不得直接在稅前扣除，應計入資產價值，從投入使用的次月起以計提折舊的方式扣除，當年應調增應納稅所得額4萬元；支付給殘疾職工的工資，在據實扣除的基礎上，可以100%加計扣除，應調減應納稅所得額10萬元。
5、正確答案：B
答案解析：
應納稅所得額=-15+6.5+13+5+5+17+4-10-2=23.5(萬元)。
6、正確答案：B
答案解析：
應納所得稅額=23.5×25%=5.88(萬元)。
備考稅務師考試的考生朋友們，自信來源于成功的暗示，如果你擁有充足的自信，它就會在無形之中釋放出能量，推動你走向成功的終點。
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