備考2019年稅務(wù)師考試的小伙伴們，做一個(gè)堅(jiān)強(qiáng)勇敢的人，不要被困難擊倒，而是要克服困難，繼續(xù)前進(jìn)，今天的《稅法二》每日攻克一大題的內(nèi)容就在下面，快來(lái)看看吧！

【計(jì)算題】

甲企業(yè)于2018年5月成立，領(lǐng)取了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、衛(wèi)生許可證、銀行開(kāi)戶(hù)許可證各一件；資金賬簿記載實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元，新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿10本。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)6月與乙公司簽訂一份以貨易貨合同，以?xún)r(jià)值100萬(wàn)元的A貨物交換乙公司的B貨物，甲企業(yè)另支付差價(jià)15萬(wàn)元；

(2)7月受托為丙公司加工一批高檔化妝品，簽訂的合同注明由甲企業(yè)提供原材料20萬(wàn)元，并向丙公司收取加工費(fèi)4萬(wàn)元；當(dāng)月還受托為丁公司加工一批服裝，簽訂的合同注明由丁公司提供原材料10萬(wàn)元，甲企業(yè)提供輔料1萬(wàn)元并收取加工費(fèi)2萬(wàn)元；

(3)8月與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同中注明貨物價(jià)值100萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)2萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.甲企業(yè)當(dāng)年就權(quán)利、許可證照與營(yíng)業(yè)賬簿共應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A.6270

B.6320

C.12570

D.12580

2.甲企業(yè)當(dāng)年與乙公司簽訂的以貨易貨合同應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A.600

B.645

C.690

D.1075

3.甲企業(yè)當(dāng)年與丙公司、丁公司簽訂的合同共計(jì)應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A.75

B.90

C.95

D.105

4.甲企業(yè)當(dāng)年與運(yùn)輸企業(yè)簽訂的運(yùn)輸保管合同應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A.50

B.60

C.70

D.80

【答案及解析】

1、正確答案：A

答案解析：

(1)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證應(yīng)當(dāng)按件貼花，每件5元；銀行開(kāi)戶(hù)許可證、衛(wèi)生許可證不用繳納印花稅。(2)自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。(3)甲企業(yè)當(dāng)年權(quán)利、許可證照與營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅=4×5+(2000+500)×10000×0.5‰×50%=6270(元)。

2、正確答案：B

答案解析：

甲企業(yè)換出去的貨物價(jià)值為100萬(wàn)元，還支付差價(jià)15萬(wàn)元，就相當(dāng)于換進(jìn)來(lái)的乙公司的貨物價(jià)值是115萬(wàn)元，所以看作銷(xiāo)售了100萬(wàn)元的貨物，購(gòu)進(jìn)115萬(wàn)元的貨物。甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=(100+115)×0.3‰×10000=645(元)。

3、正確答案：C

答案解析：

(1)由受托方提供原材料或主要材料的加工承攬合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)按“加工承攬合同”計(jì)稅、原材料金額按“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即合同應(yīng)貼印花。甲企業(yè)與丙公司簽訂的合同應(yīng)納印花稅=20×10000×0.3‰+4×10000×0.5‰=80(元)；(2)由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工承攬合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花；對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。甲企業(yè)與丁公司簽訂的合同應(yīng)納印花稅=(1+2)×10000×0.5‰=15(元)；(3)甲企業(yè)當(dāng)年與丙公司、丁公司簽訂的合同共計(jì)應(yīng)繳納印花稅=80+15=95(元)。

4、正確答案：C

答案解析：

同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。甲企業(yè)當(dāng)年簽訂的運(yùn)輸保管合同應(yīng)繳納印花稅=10×10000×0.5‰+2×10000×1‰=70(元)。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，成功就在前方，只有不斷努力奔跑的人才能抵達(dá)成功的終點(diǎn)，考試就在11月9-10日，小編提前祝愿大家順利實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

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