2019年稅務師《稅法二》每日攻克一大題：11月3日

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-11-04 11:26:28

稅務師考試將會在11月9日、10日進行，備考2019年稅務師的小伙伴們，時間所剩無幾，趕快抓緊時間，來和東奧小編一起看看《稅法二》每日攻克一大題的內容吧！

【計算題】

甲食品生產企業于2018年6月成立，領取了工商營業執照、衛生許可證、房屋產權證、銀行開戶許可證各一件，資金賬簿記載實收資本500萬元、資本公積200萬元，新啟用其他營業賬簿8本。該企業當年發生經濟業務如下：

(1)6月與乙企業簽訂以貨易貨合同，合同約定：甲企業以價值30萬元的自產食品交換乙企業自產的服裝，甲企業支付補差價10萬元；

(2)7月將閑置倉庫出租給某商業企業，雙方簽訂的合同中注明租期三年，年租金9萬元，當年收取租金6萬元；當月還將生產機器出租給某企業并簽訂財產租賃合同，月租金0.5萬元，租期未定；

(3)8月受托為丙企業加工一批月餅，合同注明：丙企業提供價值2萬元的原材料，甲企業提供輔料0.5萬元并收取加工費0.5萬元；同月還受托為丁企業加工一批香腸，合同注明：甲企業提供價值2萬元的原材料，并向丁企業收取加工費0.5萬元。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

1.甲企業當年權利、許可證照與營業賬簿共應繳納印花稅(　　)元。

A.1750

B.1760

C.1790

D.1800

2.甲企業當年與乙企業簽訂的以貨易貨合同應繳納印花稅(　　)元。

A.210

B.120

C.150

D.180

3.甲企業針對業務(2)應繳納印花稅(　　)元。

A.60

B.65

C.70

D.275

4.甲企業針對業務(3)應繳納印花稅(　　)元。

A.5.5

B.12.5

C.13.5

D.19.5

【答案及解析】

1、正確答案：B

答案解析：

工商營業執照、房屋產權證應當按件貼花，每件5元。衛生許可證、銀行開戶許可證不用繳納印花稅。自2018年5月1日起，對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅。甲企業當年權利、許可證照與營業賬簿應繳納印花稅=2×5+(500+200)×10000×0.5‰×50%=1760(元)。

2、正確答案：A

答案解析：

本題是甲企業支付了補差價，所以可以推斷出乙企業貨物的價值是40萬元，也就是甲企業銷售了30萬元的貨物，然后購進了40萬元的貨物。所以甲企業當年與乙企業簽訂的以貨易貨合同應繳納印花稅=(30+40)×0.3‰×10000=210(元)。

3、正確答案：D

答案解析：

有些合同在簽訂時無法確定印花稅計稅金額，對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。該企業當年簽訂的財產租賃合同共應繳納印花稅=9×3×10000×1‰+5=275(元)。

4、正確答案：C

答案解析：

(1)對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工承攬合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照“加工承攬合同”計稅貼花；對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業與丙企業簽訂的合同應納印花稅=(0.5+0.5)×0.5‰×10000=5(元)。

(2)由受托方提供原材料或主要材料的加工承攬合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費按“加工承攬合同”計稅、原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；合同中未分別列明加工費金額與原材料金額的，應按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花。甲企業與丁企業簽訂的合同應納印花稅=(2×0.3‰+0.5×0.5‰)×10000=8.5(元)。

(3)綜上，業務(3)應納印花稅=5+8.5=13.5(元)。

備考稅務師考試的考生朋友們，以前小編曾經聽說過這樣一句話：珍惜時間就是珍惜生命。而在備考的過程中，珍惜時間、提高效率，就是在為自己創造成功的機會。

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注：以上習題內容出自東奧教研專家團隊

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