稅收優惠_2019年《稅法二》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-09-10 13:11:54

備考稅務師的考生朋友們，真正成功的人生，不在于成就的大小，而在于你是否努力地去爭取成功，實現自我。今天的《稅法二》高頻考點就在下面，趕快一起來學習吧！

【內容導航】

稅收優惠

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法二》第一章-企業所得稅

【知識點】稅收優惠

稅收優惠

減計收入優惠

減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

環保設備抵免應納稅額

企業“購置并實際使用”規定的“環境保護、節能節水、安全生產”等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

【解釋1】

企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠、并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

【解釋2】

進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額。如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，其專用設備投資額為普通發票上注明的金額。

民族自治地方的優惠

民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分可決定減征或免征。

1.國家限制和禁止行業的企業，不得減征或者免征企業所得稅。

2.須報省、自治區、直轄市人民政府批準。

非居民企業稅收優惠

在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，享有如下稅收優惠：

優惠種類

具體規定

低稅率

非居民企業減按10%的稅率征收企業所得稅

免征企業所得稅

非居民企業的下列所得免征企業所得稅：

1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

2.國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得

3.經國務院批準的其他所得

促進節能服務產業發展的優惠

對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合《企業所得稅法》有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。(3免3減半)

其他有關行業的優惠

(一)軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策(2019年調整)

1.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業	自獲利年度起2免3減半
2.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元	15%的稅率；其中經營期在15年以上的，5免5減半（25%）
3.境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業	自獲利年度起2免3減半
4.國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業	如當年未享受免稅優惠，可減按10%的稅率征收企業所得稅
5.集成電路線寬小于130納米	經營期10年以上的企業或項目：2免3減半
6.集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元	經營期在15年以上的，5免5減半（25%）

【注意1】

以上1-3點，2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，2017年12月31日前設立但未獲利的，自獲利年度起繼續享受優惠。

【注意2】

以上5-6點，企業享受優惠自獲利年度起。項目享受優惠自取得第一筆生產經營收入起。

7.集成電路設計企業和符合條件的軟件生產企業的職工培訓費，應單獨進行核算并可在稅前據實扣除(無限制比例)。

8.企事業單位購進軟件，符合無形資產或固定資產確認條件的，可以按固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

9.集成電路生產企業的生產設備折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)。

(二)鼓勵證券投資基金發展

1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息紅利，債券的利息收入及其他收入等，暫不征收企業所得稅。

2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

(三)節能服務公司的稅收優惠

從2011年1月1日起，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起——3免3減半。

(四)電網企業電網新建項目

自2013年1月1日起，對企業電網新建項目，暫以資產比例法，即以企業新增輸變電固定資產原值占企業總輸變電固定資產原值的比例，合理計算電網新建項目的應納稅所得額，并據此享受“3免3減半”的企業所得稅優惠政策。

總結：

高頻考點	要點
免征與減征優惠	農林牧漁免和減半的區分、技術轉讓所得（500萬）
高新技術企業	技術先進型服務企業、15%稅率、認定條件
小型微利	分段確定：18年（100/50%/20%）及19年-21年（累進稅率）
加計扣除	三新費用（75%、175%、80%）、殘疾人工資（100%）
其他優惠	創投企業（2年，70%）、加速折舊（一般和特殊）、環保設備（10%）、非居民企業（10%）