股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)_2019年《稅法二》高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-08-22 10:38:08

只要你在學(xué)習(xí)上勤奮用功，你就會(huì)變得博學(xué)有才干。備考稅務(wù)師的考生朋友們，堅(jiān)持勤奮學(xué)習(xí)，積累稅務(wù)師知識(shí)，養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，為順利通過(guò)稅務(wù)師考試而努力吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

確認(rèn)條件

對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，同時(shí)符合以下條件，可以選擇特殊性稅務(wù)處理：

1.具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的。

2.股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的。

稅務(wù)處理

1.劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2.劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3.劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

【總結(jié)】

一般性稅務(wù)處理	認(rèn)公允價(jià)值、虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
特殊性稅務(wù)處理	非股權(quán)支付：同一般性稅務(wù)處理
特殊性稅務(wù)處理	股權(quán)支付：（1）5個(gè)條件：1目的+2比例（85%、50%）+2個(gè)12個(gè)月（2）認(rèn)原計(jì)稅基礎(chǔ)，不確認(rèn)所得損失
股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)	100%直接控制居民企業(yè)+2個(gè)條件+原賬面凈值

獨(dú)立思考，實(shí)事求是，鍥而不舍，以勤補(bǔ)拙。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，在學(xué)習(xí)稅務(wù)師知識(shí)的過(guò)程中，需要大家勤奮向上，積極思考，堅(jiān)持不懈地努力。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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