資產損失稅前扣除管理1_2019年《稅法二》高頻考點
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【內容導航】
資產損失稅前扣除管理
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法二》第一章-企業所得稅
【知識點】資產損失稅前扣除管理
資產損失稅前扣除管理
基本原則：
企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已做損失處理的年度申報扣除。企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業留存備查。
申報管理
企業資產損失申報分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
1.下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
(1)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失
(2)企業各項存貨發生的正常損耗
(3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失
(4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失
(5)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失
上述以外的資產損失，應以專項申報的方式申報扣除。
【總結】清單申報項目均為正常損失，風險較小。
【注意】
企業無法準確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除。屬于專項申報的資產損失，企業應逐項或逐筆報送申請報告。
2.在中國境內跨地區經營的匯總納稅企業發生的資產損失，應按以下規定申報扣除：
(1)總機構及其分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定，向當地主管稅務機關申報外，各分支機構同時還應上報總機構。
(2)總機構對各分支機構上報的資產損失，除稅務機關另有規定外，應以清單申報的形式向當地主管稅務機關進行申報。
(3)總機構將跨地區分支機構所屬資產捆綁(打包)轉讓所發生的資產損失，由總機構向當地主管稅務機關進行專項申報。
3.商業零售企業存貨損失稅前扣除規定
(1)存貨正常損失，準予以清單的形式進行企業所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。
(2)存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業所得稅申報。
(3)存貨單筆(單項)損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應以專項申報方式進行企業所得稅納稅申報。
備考稅務師考試的小伙伴們，知識從堅持不懈的努力中獲得，才能也是如此，學習稅務師知識，為自己積累才能，爭取順利通過考試的機會吧！
(注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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