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國際反避稅基本方法是什么

來源：東奧會計在線責編：東奧稅務師 2019-07-11 13:32:00

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 16:13:13

國際反避稅基本方法是什么

答案：

國際反避稅的措施主要有以下幾個方面：

防止通過納稅主體國際轉移進行國際避稅的一般措施：

對自然人利用移居國外的形式規避稅收，有的國家規定，必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認，方可脫離與本國的稅收征納關系，而對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認。

對法人利用變更居民或公民身份的形式規避稅收負擔，有的國家對法人的國際轉移給予有條件的允許。

防止通過征稅對象國際轉移進行國際避稅的一般措施：國際關聯企業之間的財務收支活動、利潤分配形式體現著“集團利益”的特征，對這種避稅活動給予限制，關鍵是應堅持“獨立競爭”標準，即按照有關聯的公司任何一方與無關聯的第三方公司，各自以獨立經濟利益和相互競爭的身份出現，在相同或類似的情況下，從事相同或類似的活動所應承擔或歸屬的成本、費用或利潤來考查、衡量某個公司的利潤是否正常，是否在公司之間發生了不合理的安排。凡是符合“獨立競爭”標準的，在征稅時就可以承認，否則，要按照這一標準進行調整，這樣就可以達到防止避稅的目的。

轉讓定價調整：對關聯企業之間銷售貨物或財產的定價問題，一直是防止國際避稅的一個焦點。其中關鍵環節是確定一公平的價格，以此作為衡量納稅人是否通過轉讓定價方式，壓低或抬高價格，規避稅收。美國在《國內收入法典》中規定，關聯企業或公司彼此出售貨物或財產時，財政法規規定的公平價格，就是比照彼此無關聯各方，在同等情況下，出售同類貨物或財產付出的價格。

防止利用避稅地避稅的措施：針對國際避稅地的特殊稅收優惠辦法，一些國家從維護自身的稅收權益出發，分別在本國的稅法中相應作出規定，以防止國際避稅發生。其中美國的防范措施規定最復雜，也最典型。

加強征收管理：近幾十年來，許多國家從以下幾個方面加強了征收管理，制定了比較嚴密的稅收管理制度。納稅申報制度，嚴格要求一切從事跨國經濟活動的納稅人及時、準確、真實地向國家稅務機關申報自己的所有經營收入、利潤、成本或費用列支等情況。

會計審計制度，與納稅申報制度密切相關的是如何對跨國納稅人的會計核算過程及結果進行必要的審核，以檢查其業務或賬目有無不實、不妥以及多攤成本費用和虛列支出等問題。

所得核定制度，許多國家采用假設或估計的方法確定國際稅納人的應稅所得。征稅可以基于一種假設或估計之上，這不是對稅法的背棄，而是在一些特殊的情況下采取的有效辦法。如在納稅人不能提供準確的成本或費用憑證，不能正確計算應稅所得額時，可以由稅務機關參照一定標準，估計或核定一個相應的所得額，然后據以征稅。

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