應納稅所得額的計算_2019《稅法二》預習知識點

來源：東奧會計在線責編：趙禹衡2019-06-25 09:38:36

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【內容導航】

應納稅所得額的計算

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業所得稅

【知識點】應納稅所得額的計算

應納稅所得額的計算

【解釋1】應納稅所得額=應稅收入-稅法認可的扣除

=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損。

【解釋2】企業收入總額包括貨幣性收入和非貨幣性收入，其中非貨幣性收入應當按照公允價值確定金額。

一般收入的確認

收入類型	會計處理	備注
銷售貨物收入	主營業務收入	——
提供勞務收入	主營或其他業務收入	——
轉讓財產收入	營業外收入投資收益	1.轉讓固定資產、無形資產、股權、債券等財產所有權收入 2.轉讓股權收入應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入實現
股息、紅利等權益性投資收益	一般情況下，計入投資收益	除另有規定外，以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現
利息收入	主營業務收入、投資收益、財務費用	按照合同約定的債務人應付利息的日期，確認收入的實現（國債利息免稅）
租金收入（有形資產使用權轉讓收入）	其他業務收入	1.按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現 2.如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入
特許權使用費收入	其他業務收入	按照合同約定的應付特許權使用費的日期確認收入的實現
接受捐贈收入	營業外收入	按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現
其他收入	包括資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等