2018年《稅法二》每日考點：納稅人、稅率與應納稅所得額確定

來源：東奧會計在線責編：魯旺2018-11-06 10:00:54

目前，考生們都在為稅務師考試做最后的沖刺，距離考試時間越來越近，考生要調整好自己的應試心態，在考前多學習一些知識點，為考試做充分的準備。

納稅人、稅率與應納稅所得額的確定

一、居民納稅人與非居民納稅人的判定

納稅人類別

承擔的納稅義務

判定標準

居民納稅人

無限納稅

①住所標準：是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住

②居住時間標準：在中國境內居住滿1年

非居民納稅人

有限納稅

（1）在我國無住所

（2）在我國不居住或居住不滿1年

【解釋1】在境內居住滿1年，是指在一個納稅年度(即1月1日起至12月31日止)內，在中國境內居住滿365日。

臨時離境是指在一個納稅年度內，一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的離境。對臨時離境的，不扣減其在華居住的天數。

【解釋2】(1)個人入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數。

(2)入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算在華實際工作天數。

【解釋3】中國境內無住所的外籍個人所得的征稅問題

【注意】居住時間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內居住滿1年的，應當就其來源于境內、境外的所得申報納稅；凡在境內居住不滿1年的，僅就其該年內來源于境內的所得申報納稅。

二、所得來源的確定

下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：

1.在中國境內任職、受雇而取得的工資、薪金所得。

2.在中國境內從事生產、經營活動而取得的生產經營所得。

3.因任職、受雇、履約等而在中國境內提供各種勞務取得的勞務報酬所得。

4.將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得。

5.轉讓中國境內的建筑物、土地使用權等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得。

6.許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得。

7.從中國境內的公司、企業以及其他經濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

三、稅率

個人所得稅稅率一覽表

稅率	適用情況
3%-45%的七級超額累進稅率	工資、薪金所得
5%-35%的五級超額累進稅率	個體工商戶生產、經營所得；對企事業單位承包經營、承租經營所得
20%比例稅率	勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、其他所得（8項）

減征和加成征稅規定

比例稅率20%（8個稅目）特別掌握：加征或減征	1.稿酬所得：按應納稅額減征30%
	2.財產租賃所得：自2008年3月1日起，個人出租住房減按10%稅率
	3.儲蓄存款利息：從2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅
	4.勞務報酬所得：對一次取得的勞務報酬，應納稅所得額在20000元以上的加成征收，即20000元至50000元，稅率30%，50000元以上，稅率40%

四、應納稅所得額的確定

1.應納稅所得額的一般規定

應納稅所得額=各項收入-稅法規定的扣除項目或扣除金額

扣除方法	應稅項目
定額扣除	（1）工資薪金所得（每月3500元/4800元）
核算扣除	（1）個體工商戶生產、經營所得；（2）對企事業單位的承包經營、承租經營所得；（3）財產轉讓所得
定額或定率扣除	（1）勞務報酬所得；（2）稿酬所得；（3）特許權使用費所得；（4）財產租賃所得（每次800元或20%）
無扣除	（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得