2018年《稅法二》高頻考點：虧損彌補
來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-10-15 14:33:59
稅務師考生如果在做題過程中還有哪些疑問，一定要及時解決。對待疑難問題絕不放過，才能讓自己更有信心通過考試。今天小編為大家整理了稅法二的高頻考點，希望可以對大家的備考有所幫助。
【內容導航】
虧損彌補
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法二》第一章 企業所得稅
【知識點】虧損彌補
虧損彌補
1.企業所得稅法規定，納稅人發生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。
【新增】2018年4月25日國務院常務會議決定，自2018年1月1日起，將高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限由5年延長至10年。
【解釋】補虧的規定主要有三點：
(1)按照稅法調整后的虧損額。(例如小微企業判定)
(2)以虧損年度的下一年算起，連續計算五年，中間不得中斷。
(3)先虧先補，后虧后補。
2.籌辦期虧損問題
籌辦期間不計算為虧損年度，企業應從開始生產經營的年度計算為損益年度。
【解釋】對于籌辦期間發生的費用支出，可在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。(結合籌辦期業務招待費、廣宣費)
3.稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按規定計算繳納企業所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應依有關規定進行處理或處罰。
在稅務師考試備考期間，考生可以多利用一些空閑時間進行備考。盡管會感到非常辛苦，但堅持過這段時間，考生們就會迎來輕松愉快的考后時光。
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