2018年《稅法二》高頻考點(diǎn)：具體稅前扣除項(xiàng)目3

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-10-11 10:11:44

距離稅務(wù)師還有一個(gè)月，考生要利用好備考時(shí)間。稅法二科目以企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅為主，考生在備考中要掌握各稅種概念，納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)、征稅范圍等內(nèi)容。今天小編為大家?guī)?lái)的是企業(yè)所得稅的知識(shí)點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

具體稅前扣除項(xiàng)目3

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】具體稅前扣除項(xiàng)目3

具體稅前扣除項(xiàng)目3

居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)所得稅處理(結(jié)合個(gè)人所得稅)

對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時(shí)符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的稅務(wù)處理

根據(jù)規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

稅務(wù)師考試備考期間，考生要在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)之后及時(shí)進(jìn)行習(xí)題練習(xí)，對(duì)所學(xué)知識(shí)進(jìn)行鞏固梳理，加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的印象。更多稅務(wù)師高頻考點(diǎn)，請(qǐng)關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道。

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